级联税

什么是级联税？

级联税或级联税是指在从原材料到消费者购买的供应链的每个连续阶段对产品征收销售税的制度。供应链中的每个买方都根据其成本支付价格，包括以前的税款或已收取的税款。

了解级联税

级联税基本上是税收之上的税收。级联税具有复合效应，具有多个生产阶段的产品在沿着供应链移动到最终用户时会产生越来越多的税收。这导致实际销售税高于官方销售税率。

总体而言，征收级联税的国家可能难以在国外市场保持竞争力。这是因为与国际竞争对手的价格相比，这样的税收制度会导致价格上涨。

级联税如何运作的示例

例如，考虑礼品包装业务。它从一棵树开始，它被砍伐并卖给一家造纸厂。工厂将木材打浆、压平、干燥，然后将其切成片材和卷材。这些纸卷由一家大批量设计和印刷精美纸张并批发销售的公司购买。然后批发商将其出售给全国的零售商店，以单卷出售。最后，消费者购买它。

每一次所有权转让都是应税交易，每笔交易都包括销售税。交易的总成本基于累积的业务成本，包括为之前的每笔交易收取的所有税款的总和。

级联税如何复合

如前所述，级联税具有复合效应，可以创造比单阶段税更高的税收收入。这与我们在投资中看到的数学复利相同，但这种类型实际上最终会伤害消费者。

例如，假设政府对所有生产和分销的商品征收 2% 的级联税。一家公司以 1,000 美元的价格将一块石板以 1,020 美元（1000 美元 + 2%）的含税价格出售给一位艺术家。艺术家创作了一个雕塑。他希望通过将其出售给艺术品经销商来赚取 2,000 美元的利润。这意味着艺术品经销商将支付 3,020 美元加上销售税，使成本达到 3,080 美元（3020 美元 + 2% 税）。艺术品经销商想为雕塑赚 5,000 美元，因此艺术画廊的价格为 8,080 美元加上销售税，总计 8,242 美元。

总而言之，政府征收的税款为 20 美元 + 60 美元 + 162 美元 = 242 美元，实际上是 242 美元/8,000 美元或 3.025% 的有效税率。

级联税的替代方案

级联税的主要替代方案是单阶段税，例如增值税(VAT)，也称为商品和服务税(GST)。这是一种仅针对其最新卖家为产品增加的价值征收的税。因此，税收不是基于产品的全部价值，而是基于链条中最新业务增加的价值。

增值税的最终结果是总体税收低于级联系统征收的可比税率。增值税不会增加制成品的成本。

大约 160 个国家使用增值税制度。最值得注意的是，欧盟成员国征收增值税。截至 2021 年，该税至少为 15%，允许成员国增加。

增值税的反对者认为，这是一种累退税，给低收入人群带来了沉重的负担。一些国家试图通过豁免购买被认为必不可少的商品（例如杂货店和药房购买）来解决这一批评。

GST 税如何运作

当一个国家征收 GST 税而不是增值税时，它会将几种税种合并为一种税种。这些可能包括销售税、消费税和服务税等中央税，以及娱乐税、入境税、转让税和奢侈税等州级税。这些成为一个单一的税收。

因此，当产品售出时，供应链中的每个供应商都可以从征收的税款中扣除已缴纳的税款，并将其汇回政府。无论产品转手多少次，最终消费者都支付全额税率，但不是倍数。加拿大有 GST 税，墨西哥有增值税。

美国的税收方法

美国没有联邦销售税。销售税由各州按各自设定的税率征收。它们也可能由城市征收，可能对购买的部分或全部商品收取国家税率之上的 1% 或 2%。

特拉华州的购物者不会为加州牛油果纳税，但牛油果可能在从农场到批发商再到超市的过程中反复征税。

州法律也决定了细节。除非是糖果、口香糖或含糖饮料，否则州可以对服装征收销售税，但不能对食品征收销售税。

五个州没有销售税。截至 2021 年 2 月，它们是阿拉斯加、俄勒冈、特拉华、蒙大拿和新罕布什尔。加利福尼亚州的销售税最高，为 7.25%，尽管印第安纳州、密西西比州、罗德岛州和田纳西州都以 7% 的税率紧随其后。如果考虑到地方税，大多数州的合并销售税将高于国家级税收。

最终结果是，特拉华州的购物者在购买加州牛油果时无需缴纳销售税，但牛油果的价格可能反映了在从农场到批发商再到超市的过程中重复的销售税交易。

＃＃强调

级联税的替代方案包括增值税或商品和服务税。
在产品沿供应链的每个阶段重复征收级联税。
由于税收在税收之上的复合效应，级联税抬高了产品的价格。这导致实际税率高于官方税率。