国外税收减免

什么是外国税收减免？

外国税收减免是美国纳税人可以采取的一项逐项减免措施，以说明已经支付给外国政府的税款，通常被归类为预扣税。

如果减免对纳税人比抵免更有利，则通常采用外国税收减免来代替更常见的外国税收抵免。

外国税收减免的基础知识

为避免在美国和外国双重征税，纳税人可以选择将当年支付或应计的任何合格外国税款作为外国税收抵免或逐项扣除。外国税收抵免适用于纳税人从其应税收入中扣除所有税款后所欠的税款，并将个人一美元的总税单减少为一美元。

外国税收减免减少了选择这种方法的个人的应税收入。这意味着税收减免的收益等于应纳税所得额的减少乘以个人的有效税率。外国税收减免必须逐项列出，即在纳税申报表上列出。所列项目的总和用于降低纳税人的调整后总收入( AGI )。选择扣除符合条件的外国税款的纳税人必须全部扣除，并且不能对其中任何一项进行抵免。仅当其分项费用的总价值低于可用的税收抵免时，逐项扣除才是有益的。

如果国外税率高，相对于国内收入只收到少量国外收入，国外税收减免可能更有利。此外，与外国税收抵免相比，申请扣除所需的文书工作更少，后者需要填写 1116 表，并且可能难以完成，具体取决于申请的外国税收抵免的数量。如果进行了外国税收减免，则会在1040 表的附表 A中报告。

外国税收减免示例

在大多数情况下，外国税收抵免将提供比扣除更大的好处。例如，假设个人从外国政府获得 3,000 美元的股息，并为投资收入支付 600 美元的外国税。如果她属于美国 25% 的边际税级，她的纳税义务将为 25% x 3,000 美元 = 750 美元。如果她有资格获得 500 美元的税收抵免，她可以将她的美国税单减少到 750 美元 - 500 美元 = 250 美元。如果她要求扣除 500 美元，她的应税股息收入将减少到 3,000 美元 - 500 美元 = 2,500 美元，她的纳税义务将为 25% x 2,500 美元 = 625 美元。

有关美国人支付的外国税款的更多信息，请参阅 IRS 出版物 514。

＃＃强调

外国税收减免允许美国纳税人将其应纳税所得额减去支付给外国政府的所得税金额的一部分。
目标是防止美国公民因相同收入而被双重征税。
外国税收减免将取代外国税收抵免，因为减免对纳税人更有利。