zagraniczne odliczenie podatku
Co to jest odliczenie podatku zagranicznego?
Zagraniczne odliczenie podatkowe jest jednym z wyszczególnionych odliczeń, które mogą być stosowane przez amerykańskich podatników w celu rozliczenia podatków już zapłaconych obcemu rządowi i są zazwyczaj klasyfikowane jako podatek u źródła.
Zagraniczne odliczenie podatkowe jest zwykle stosowane w miejsce powszechniejszej zagranicznej ulgi podatkowej,. jeżeli odliczenie jest korzystniejsze dla podatnika niż ulga .
Podstawy odliczenia podatku zagranicznego
Aby uniknąć podwójnego opodatkowania w USA i innym kraju, podatnik ma możliwość potraktowania kwoty wszelkich kwalifikowanych podatków zagranicznych zapłaconych lub naliczonych w ciągu roku jako zagranicznego kredytu podatkowego lub jako szczegółowe odliczenie. Zagraniczna ulga podatkowa jest stosowana do kwoty podatku należnego przez podatnika po dokonaniu wszystkich odliczeń od jego dochodu podlegającego opodatkowaniu i zmniejsza całkowitą kwotę podatku z pojedynczego dolara do dolara .
Zagraniczne odliczenie podatku zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu osoby, która zdecyduje się na tę metodę. Oznacza to, że korzyść z odliczenia podatku jest równa zmniejszeniu dochodu podlegającego opodatkowaniu pomnożonemu przez efektywną stawkę podatkową danej osoby. Odliczenie podatku zagranicznego musi być wyszczególnione, czyli wymienione w zeznaniu podatkowym. Suma wymienionych pozycji służy do obniżenia skorygowanego dochodu brutto (AGI) podatnika . Podatnik, który zdecyduje się na odliczanie kwalifikowanych podatków zagranicznych, musi odliczyć je wszystkie i nie może odliczyć żadnego z nich . Poszczególne odliczenia są korzystne tylko wtedy, gdy ich łączna wartość wyszczególnionych wydatków spadnie poniżej dostępnej ulgi podatkowej.
Odliczenie od podatku zagranicznego może być korzystniejsze, jeśli stawka podatku zagranicznego jest wysoka i uzyskano jedynie niewielką część dochodu zagranicznego w stosunku do dochodu krajowego. Ponadto, ubieganie się o odliczenie wymaga mniej papierkowej roboty niż zagraniczna ulga podatkowa, która wymaga wypełnienia formularza 1116 i może być skomplikowana do wypełnienia, w zależności od liczby żądanych zagranicznych ulg podatkowych. Jeśli pobierane jest odliczenie podatku zagranicznego, jest to zgłaszane w Załączniku A formularza 1040.
Przykład odliczenia podatku zagranicznego
W większości przypadków zagraniczna ulga podatkowa przyniesie większe korzyści niż odliczenie. Załóżmy na przykład, że osoba fizyczna otrzymuje 3 000 USD dywidendy od zagranicznego rządu i płaci 600 USD podatku zagranicznego od dochodu z inwestycji. Jeśli mieści się w marginalnym przedziale podatkowym wynoszącym 25% w USA, jej zobowiązanie podatkowe wyniesie 25% x 3000 USD = 750 USD. Jeśli kwalifikuje się do ulgi podatkowej w wysokości 500 USD, może obniżyć swój rachunek podatkowy w USA do 750 USD – 500 USD = 250 USD. Jeśli zamiast tego zażąda odliczenia w wysokości 500 USD, jej dochód podlegający opodatkowaniu z tytułu dywidendy zostanie zmniejszony do 3000 USD – 500 USD = 2500 USD, a jej zobowiązanie podatkowe wyniesie 25% x 2500 USD = 625 USD.
Więcej informacji na temat podatków zagranicznych płaconych przez Amerykanów można znaleźć w publikacji IRS 514.
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Zagraniczne odliczenie podatku pozwala amerykańskim podatnikom zmniejszyć dochód podlegający opodatkowaniu o część kwoty podatku dochodowego zapłaconego zagranicznym rządom.
Celem jest zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu obywateli amerykańskich za ten sam dochód.
Zamiast zagranicznej ulgi podatkowej zostanie zastosowane zagraniczne odliczenie podatkowe, z uwagi na to, że odliczenie jest korzystniejsze dla podatnika.
