المبلغ المعترف به
ما هو المبلغ المعترف به؟
المبلغ المعترف به ، لأغراض ضريبية ، هو الدخل الخاضع للضريبة الذي تتلقاه أو الخسارة القابلة للخصم التي تتكبدها والتي يجب الإبلاغ عنها في إقرارك الضريبي والتي يجب عليك دفع الضريبة عليها .
فهم المبلغ المعترف به
عندما تبيع عقارك ، فإن المبلغ المحقق هو سعر البيع الذي تتلقاه مع أي تكاليف بيع قمت بخصمها ؛ والمبلغ المعترف به هو المبلغ المحقق مطروحًا منه الأساس المعدل في العقار. الأساس المعدل الخاص بك هو سعر الشراء الأصلي بالإضافة إلى تكاليف أي تحسينات قمت بإجرائها .
المبلغ المحقق عند تقديم خدمات للبيع هو التعويض الذي تتلقاه مقابل خدماتك مطروحًا منه أي نفقات تسويقية تكبدتها للحصول على العميل .
بشكل عام ، المبلغ المعترف به هو المبلغ المحقق مطروحًا منه تكاليف الأعمال المتكبدة لتقديم الخدمات .
عدم الاعتراف بالمبلغ المحقق
يتم تحديد المبلغ المعترف به لأغراض الضريبة من خلال قانون الإيرادات الداخلية (IRC). تحدد لجنة الإنقاذ الدولية ما إذا كان يتم التعرف على الدخل الخاضع للضريبة أو الخسارة القابلة للخصم ومقدار ذلك .
أقسام IRC المعروفة باسم "أحكام عدم الاعتراف" تقدم إعفاءات للدخل المحدد أو الخسارة من الاعتراف. ومن الأمثلة المعروفة المكسب من السندات المعفاة من الضرائب .
كما تعفي أحكام عدم الاعتراف المعاملات المختارة من الاعتراف. من الأمثلة المعروفة بيع مسكنك الرئيسي .
مثال على المبلغ المعترف به
لنفترض أنك اشتريت غيتار Gibson Les Paul Standard لعام 1959 مقابل 50000 دولار ، وأنفقت 10000 دولار لتجديده ودفعت 2000 دولار كعمولات ورسوم لبيعه في مزاد بمبلغ 100000 دولار. 100000 دولار التي تتلقاها من البيع هي عائدات مبيعاتك. مبلغ 100000 دولار للبيع ، مطروحًا منه تكاليف 2000 دولار التي تكبدتها لبيع الجيتار ، هو المبلغ الذي تحققه.
مبلغ 98000 دولار محقق مطروحًا منه مبلغ 50000 دولار من أساس التكلفة الذي تم تعديله بمقدار 10000 دولار من التحسينات هو مبلغ 38000 دولار المعترف به.
مبلغ 38000 دولار المعترف به هو المكسب الذي ستستخدمه لتحديد مقدار الضريبة المستحقة عليك على البيع. يمكنك حساب المبلغ الذي تدين به كضرائب يمكن حسابه بضرب مبلغ 38000 دولار المعترف به في معدل مكاسب رأس المال الخاص بك. بافتراض أن معدل مكاسب رأس المال على المدى الطويل هو 20٪ ثابتًا ، فإن الضريبة المستحقة عليك هي 7600 دولار.
مثال على المبلغ المعترف به للإعفاء
لنفترض ، بعد طرح مصاريف البيع ، أنك تحقق مليون دولار من بيع المنزل. إذا اشتريت المنزل بمبلغ 300 ألف دولار ، فيجب أن تعترف بمكاسب رأسمالية قدرها 700 ألف دولار.
ومع ذلك ، إذا كان المنزل الذي قمت ببيعه هو محل إقامتك الرئيسي ، فإن استثناء مكاسب بيع المنزل يعفي ما يصل إلى 250 ألف دولار من الربح إذا كنت أعزبًا وما يصل إلى 500 ألف دولار من الربح إذا كنت متزوجًا.
يقلل الاستثناء من المبلغ المعترف به من 700000 دولار إلى 450000 دولار إذا كنت أعزب وإلى 200000 دولار إذا كنت متزوجًا.
مثال على تأجيل المبلغ المعترف به
تحدد لجنة الإنقاذ الدولية أيضًا متى يتم الاعتراف بالمبلغ ** .
أقسام لجنة الإنقاذ الدولية المعروفة باسم " أحكام التأجيل " تؤجل الاعتراف بالمكسب إلى وقت لاحق. يتم التأجيل عن طريق إضافة المكاسب من الممتلكات التي بعتها إلى أساس العقار الذي حصلت عليه. نتيجة لذلك ، يتم تأجيل الالتزام الضريبي للمكاسب حتى يتم التخلص من العقار لاحقًا في بيع خاضع للضريبة .
لنفترض أنك قمت بنقل عقار مؤجر بقيمة 600000 دولار ، وفي المقابل ، تتلقى عقارًا مستأجرًا بقيمة 500000 دولار ومكاسب محققة قدرها 100000 دولار. هذا تبادل مماثل. يؤجل بند التأجيل الاعتراف بمكاسبك المحققة.
تتم إضافة المكاسب المحققة البالغة 100000 دولار إلى أساس العقار المستأجر الذي حصلت عليه في البورصة. لن يتم الاعتراف بالمكاسب حتى تقوم لاحقًا بالتصرف في العقارات المؤجرة في بيع خاضع للضريبة.
بند تأجيل آخر يعرف باسم التحويل غير الطوعي بتأجيل الاعتراف بالمكاسب المحققة من عائدات التأمين التي تتجاوز قيمة الممتلكات التي فقدتها في حريق أو فيضان طالما أنك تستخدم عائدات التأمين لشراء عقار بديل. يتم إضافة المكسب المحقق إلى أساس العقار البديل ولا يتم الاعتراف به حتى تقوم لاحقًا بالتخلص من العقار البديل في بيع خاضع للضريبة .
المبلغ المعترف به لأغراض إعداد التقارير المالية بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً
المبلغ المعترف به مهم للأغراض الضريبية بموجب IRC. ومع ذلك ، يتم الاعتراف بالمبالغ أيضًا لأغراض إعداد التقارير المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). من المحتمل أن يكون المبلغ المعترف به للأغراض الضريبية مختلفًا عنه لأغراض إعداد التقارير المالية لأن IRC و GAAP يستخدمان طرق محاسبية مختلفة لتحديده .
نظرًا لأن IRC يستخدم المحاسبة النقدية ، فإنهم يعترفون بالمبالغ كإيرادات عند استلامها وكمصروفات عند دفعها. تستخدم GAAP المحاسبة على أساس الاستحقاق حتى تعترف بالمبالغ كإيرادات عند اكتسابها وكمصروفات عند تكبدها. هذا يعني أن IRC و GAAP سيتعرفان على نفس المبالغ في أوقات مختلفة .
على سبيل المثال ، افترض أن الشركة تقوم ببيعتين. في البيع الأول ، يدفع العميل 80 دولارًا للبضائع في ديسمبر 2019 وتسلم الشركة البضائع في فبراير 2020. في البيع الثاني ، تسلم الشركة البضائع بالائتمان في ديسمبر 2017 ويدفع العميل 100 دولارًا لها في فبراير 2020.
لأغراض المحاسبة النقدية والضرائب ، فإن المبلغ المعترف به هو 80 دولارًا أمريكيًا تم دفعها في ديسمبر عند البيع الأول و 100 دولار أمريكي تم دفعها في شهر فبراير عند البيع الثاني. لأغراض المحاسبة على أساس الاستحقاق وإعداد التقارير المالية ، فإن المبلغ المعترف به هو 100 دولار تم ربحها في ديسمبر في البيع الثاني و 80 دولارًا تم ربحها في فبراير من البيع الأول.
الفروق المؤقتة والدائمة في المبلغ المعترف به
يوضح لك المثال أعلاه كيف يمكن أن يختلف توقيت التعرف بين الطريقتين. أحيانًا تكون هذه الاختلافات دائمة وأحيانًا تكون مؤقتة.
في المثال أعلاه ، الاختلافات مؤقتة ، حيث بحلول فبراير 2020 ، أدركت كلتا الطريقتين 180 دولارًا أمريكيًا للمبيعات. ومع ذلك ، في عام 2017 ، تم الاعتراف بـ 80 دولارًا أمريكيًا لعملية البيع الأولى و 0 دولار أمريكي للمبيعات الثانية كدخل خاضع للضريبة على الإقرار الضريبي للشركة لعام 2019 بينما تم الاعتراف بـ 0 دولار أمريكي لعملية البيع الأولى وتم الاعتراف بـ 100 دولار أمريكي لعملية البيع الثانية في البيانات المالية للشركة لعام 2019.
تتطلب تسوية الاختلافات المؤقتة تعديلات محاسبية معقدة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً. تُعرف هذه التعديلات باسم مخصصات ضريبة الدخل بين الفترات والفروق المؤقتة الموضحة في البيان المالي للشركة كأصول ضريبة الدخل المؤجلة أو التزامات ضريبة الدخل المؤجلة.
