معهد فنى صناعى
ما هو الأصل الضريبي المؤجل؟
أصل الضريبة المؤجلة هو عنصر في الميزانية العمومية للشركة يقلل من دخلها الخاضع للضريبة في المستقبل.
يمكن العثور على أصل البند هذا عندما تزيد الشركة عن ضرائبها. ستتم إعادة هذه الأموال في النهاية إلى الشركة في شكل إعفاء ضريبي. لذلك ، تصبح المدفوعات الزائدة أحد الأصول للشركة.
أصل الضريبة المؤجلة هو عكس الالتزام الضريبي المؤجل ، مما يشير إلى زيادة متوقعة في مبلغ ضريبة الدخل المستحقة على الشركة.
فهم الأصول الضريبية المؤجلة
غالبًا ما يتم إنشاء أصل ضريبي مؤجل عند دفع الضرائب أو ترحيلها ولكن لا يمكن الاعتراف بها في بيان دخل الشركة.
على سبيل المثال ، يمكن إنشاء أصول ضريبية مؤجلة عندما تعترف السلطات الضريبية بالإيرادات أو المصروفات في أوقات مختلفة عن تلك التي تتبعها الشركة كمعيار محاسبي.
تساعد هذه الأصول في تقليل المسؤولية الضريبية المستقبلية للشركة.
من المهم ملاحظة أنه لا يتم الاعتراف بأصل الضريبة المؤجلة إلا عندما يكون من المتوقع أن يؤدي الفرق بين قيمة الخسارة أو الاستهلاك للأصل إلى تعويض ربحه المستقبلي.
يمكن مقارنة أصل الضريبة المؤجلة بالإيجار المدفوع مقدمًا أو قسط التأمين القابل للاسترداد. في حين أن العمل لم يعد لديه النقد في متناول اليد ، إلا أن له قيمته المقارنة ، ويجب أن ينعكس ذلك في بياناته المالية.
الأصول الضريبية المؤجلة المشتركة
أحد الأمثلة المباشرة لأصل الضريبة المؤجلة هو ترحيل الخسائر. إذا تكبدت شركة ما خسارة في سنة مالية ، فعادة ما يحق لها استخدام تلك الخسارة من أجل خفض دخلها الخاضع للضريبة في السنوات التالية. بهذا المعنى ، فإن الخسارة هي أحد الأصول.
ينشأ سيناريو آخر عندما يكون هناك اختلاف بين قواعد المحاسبة وقواعد الضرائب. على سبيل المثال ، توجد الضرائب المؤجلة عندما يتم الاعتراف بالمصروفات في بيان دخل الشركة قبل أن يطلب من السلطات الضريبية الاعتراف بها أو عندما تخضع الإيرادات للضرائب قبل أن تخضع للضريبة في بيان الدخل.
أساسي ، كلما كانت القاعدة الضريبية أو القواعد الضريبية للأصول و / أو الالتزامات مختلفة ، فهناك فرصة لإنشاء أصل ضريبي مؤجل.
مثال على حساب الأصول الضريبية المؤجلة
<! - 93B4D649A834A573FF4E547433A2BCBA->
لنفترض أن شركة تصنيع أجهزة الكمبيوتر تقدر ، بناءً على الخبرة السابقة ، أن احتمال إعادة جهاز كمبيوتر لإصلاحه بموجب الضمان في العام المقبل هو 2٪ من إجمالي الإنتاج. إذا كان إجمالي إيرادات الشركة في السنة الأولى هو 3000 دولار ، وكانت مصاريف الضمان في دفاترها 60 دولارًا (2٪ × 3000 دولار) ، فإن دخل الشركة الخاضع للضريبة هو 2940 دولارًا.
ومع ذلك ، لا تسمح معظم السلطات الضريبية للشركات بخصم النفقات بناءً على الضمانات المتوقعة ؛ وبالتالي فإن الشركة مطالبة بدفع ضرائب على المبلغ الكامل البالغ 3000 دولار.
إذا كان معدل الضريبة للشركة 30٪ ، فإن الفرق البالغ 18 دولارًا (60 دولارًا × 30٪) بين الضرائب المستحقة في بيان الدخل والضرائب الفعلية المدفوعة للسلطات الضريبية هو أصل ضريبي مؤجل.
إعتبارات خاصة
هناك بعض الخصائص الرئيسية للأصول الضريبية المؤجلة التي يجب مراعاتها. أولاً ، بدءًا من السنة الضريبية 2018 ، يمكن ترحيلها إلى أجل غير مسمى بالنسبة لمعظم الشركات ، لكن لم يعد من الممكن إرجاعها.
الشيء الثاني الذي يجب مراعاته هو كيفية تأثير معدلات الضرائب على قيمة الأصول الضريبية المؤجلة. إذا ارتفع معدل الضريبة ، فإنه يعمل لصالح الشركة لأن قيم الأصول ترتفع أيضًا ، مما يوفر وسادة أكبر لدخل أكبر. ولكن إذا انخفض معدل الضريبة ، فإن قيمة الأصول الضريبية تنخفض أيضًا. هذا يعني أن الشركة قد لا تتمكن من استخدام الميزة بالكامل قبل تاريخ انتهاء الصلاحية.
يسلط الضوء
يمكن أن ينشأ أصل الضريبة المؤجلة عند وجود اختلافات في القواعد الضريبية وقواعد المحاسبة أو عندما يكون هناك ترحيل للخسائر الضريبية.
أصل الضريبة المؤجلة هو بند في الميزانية العمومية ينتج عن زيادة أو دفع ضرائب مقدما.
هو عكس الالتزام الضريبي المؤجل ، والذي يمثل ضرائب الدخل المستحقة.
اعتبارًا من عام 2018 ، يمكن لمعظم الشركات ترحيل أصل ضريبي مؤجل إلى أجل غير مسمى.
التعليمات
لماذا تحدث الأصول الضريبية المؤجلة؟
قد تعكس الميزانية العمومية أصلًا ضريبيًا مؤجلًا إذا كانت قد دفعت ضرائبها مسبقًا ، وقد يحدث هذا ببساطة بسبب اختلاف الوقت الذي تدفع فيه الشركة ضرائبها والوقت الذي تقيده فيه مصلحة الضرائب. أو قد يشير إلى أن الشركة دفعت ضرائب زائدة. في هذه الحالة ، سيتم رد الأموال ، وفي مثل هذه الحالات ، يجب أن تعكس دفاتر الشركة الضرائب التي تدفعها الشركة أو الأموال المستحقة لها.
ما هو الأصل الضريبي المؤجل مقابل الالتزام الضريبي المؤجل؟
يمثل أصل الضريبة المؤجلة منفعة مالية ، بينما يشير التزام الضريبة المؤجلة إلى التزام ضريبي مستقبلي أو سداد مستحق ، على سبيل المثال ، يقوم مدخرو التقاعد بخطط 401 (ك) التقليدية بتقديم مساهمات في حساباتهم باستخدام الدخل قبل الضريبة. عندما يتم سحب هذه الأموال في النهاية ، تكون ضريبة الدخل مستحقة على تلك المساهمات. هذا هو التزام ضريبي مؤجل.
هل الأصول الضريبية المؤجلة تمضي قدمًا؟
نعم. اعتبارًا من عام 2018 ، يمكن لدافعي الضرائب ترحيل الأصول الضريبية المؤجلة إلى أجل غير مسمى.
