Montant reconnu

Qu'est-ce qu'un montant reconnu ?

Le montant reconnu, à des fins fiscales, est le revenu imposable que vous recevez ou la perte déductible que vous subissez et qui doit être déclaré sur votre déclaration de revenus et sur lequel vous devez payer de l'impôt .

Compréhension du montant reconnu

Lorsque vous vendez votre propriété, le montant réalisé est le prix de vente que vous recevez, déduction faite des frais de vente que vous avez payés ; et le montant reconnu est le montant réalisé moins votre base ajustée dans la propriété. Votre base ajustée correspond au prix d'achat d'origine plus les coûts des améliorations que vous avez apportées .

Le montant réalisé lorsque vous rendez des services à vendre est la rémunération que vous recevez pour vos services moins les dépenses de marketing que vous avez engagées pour décrocher le client .

En général, le montant comptabilisé est le montant réalisé moins les coûts commerciaux engagés pour rendre les services .

Non-reconnaissance du montant réalisé

montant reconnu à des fins fiscales est déterminé par l' Internal Revenue Code (IRC). L'IRC détermine si et combien vous reconnaissez comme revenu imposable ou perte déductible .

Les sections de l'IRC connues sous le nom de «dispositions de non-reconnaissance» prévoient des exemptions pour certains revenus ou pertes de la comptabilisation. Un exemple bien connu est le gain des obligations exonérées d'impôt .

Les dispositions de non-comptabilisation exemptent également certaines transactions de la comptabilisation. Un exemple bien connu est la vente de votre résidence principale .

Exemple de montant reconnu

Supposons que vous ayez acheté une guitare Gibson Les Paul Standard de 1959 pour 50 000 $, dépensé 10 000 $ pour la remettre à neuf et payé 2 000 $ en commissions et frais pour la vendre aux enchères pour 100 000 $. Les 100 000 $ que vous recevez de la vente constituent votre produit de vente. Le montant de 100 000 $ pour la vente, moins les frais de 2 000 $ que vous avez engagés pour vendre la guitare, est votre montant réalisé.

Votre montant de 98 000 $ réalisé moins votre coût de base de 50 000 $ ajusté par 10 000 $ d'améliorations est votre montant de 38 000 $ reconnu.

Votre montant de 38 000 $ reconnu est le gain que vous utiliserez pour déterminer le montant d'impôt que vous devez sur la vente. Vous pouvez calculer le montant que vous devez en impôts peut être calculé en multipliant votre montant de 38 000 $ reconnu par votre taux de gains en capital. En supposant que votre taux de gains en capital à long terme est de 20 %, l'impôt que vous devez est de 7 600 $.

Exemple d'exonération du montant reconnu

Supposons qu'après avoir soustrait les frais de vente, vous réalisiez 1 000 000 $ de la vente d'une maison. Si vous avez acheté la maison pour 300 000 $, vous devez comptabiliser un gain en capital de 700 000 $.

Cependant, si la maison que vous avez vendue était votre résidence principale, l'exclusion du gain sur la vente de la maison exonère jusqu'à 250 000 $ du gain si vous êtes célibataire et jusqu'à 500 000 $ du gain si vous êtes marié.

L'exclusion réduit votre montant reconnu de 700 000 $ à 450 000 $ si vous êtes célibataire et à 200 000 $ si vous êtes marié.

Exemple de report du montant reconnu

Le CEI détermine également quand un montant est reconnu .

Les articles de l'IRC connus sous le nom de «dispositions de report » reportent la comptabilisation d'un gain à une date ultérieure. Le report est accompli en ajoutant le gain de la propriété que vous avez vendue à la base de la propriété que vous avez acquise. En conséquence, l'impôt à payer pour le gain est reporté jusqu'à ce que le bien soit ultérieurement cédé lors d'une vente imposable .

Disons que vous transférez un bien locatif d'une valeur de 600 000 $ et, en échange, vous recevez un bien locatif d'une valeur de 500 000 $ et un gain réalisé de 100 000 $. Il s'agit d'un échange de même nature. Une disposition de report reporte la comptabilisation de votre gain réalisé.

Le gain réalisé de 100 000 $ est ajouté à la base du bien locatif que vous avez acquis lors de l'échange. Le gain ne sera constaté que lorsque vous disposerez ultérieurement du bien locatif dans le cadre d'une vente taxable.

Une autre disposition de report connue sous le nom de conversion involontaire vous permet de reporter la comptabilisation des gains réalisés à partir du produit de l'assurance qui dépassent la valeur du bien que vous avez perdu dans un incendie ou une inondation tant que vous utilisez le produit de l'assurance pour acheter un bien de remplacement. Le gain réalisé est ajouté à la base du bien de remplacement et n'est reconnu que lorsque vous disposez ultérieurement du bien de remplacement lors d'une vente taxable .

Montant reconnu à des fins d'information financière selon les PCGR

Le montant comptabilisé est important à des fins fiscales en vertu de l'IRC. Cependant, les montants sont également comptabilisés à des fins d'information financière conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR). Le montant comptabilisé à des fins fiscales est susceptible d'être différent de ce qu'il est aux fins de l'information financière, car l'IRC et les PCGR utilisent des méthodes comptables différentes pour le déterminer .

Étant donné que l'IRC utilise la comptabilité de caisse,. il comptabilise les montants en tant que revenus lorsqu'ils sont reçus et en tant que dépenses lorsqu'ils sont payés. Les PCGR utilisent la comptabilité d'exercice afin de comptabiliser les montants en tant que revenus lorsqu'ils sont gagnés et en tant que dépenses lorsqu'ils sont engagés. Cela signifie que l'IRC et les PCGR comptabiliseront les mêmes montants à des moments différents .

Par exemple, supposons qu'une entreprise réalise deux ventes. Lors de la première vente, le client paie 80 $ pour les marchandises en décembre 2019 et l'entreprise livre les marchandises en février 2020. Lors de la deuxième vente, l'entreprise livre les marchandises à crédit en décembre 2017 et le client paie 100 $ pour celles-ci en février 2020.

Aux fins de la comptabilité de caisse et des impôts, le montant reconnu est de 80 $ payé en décembre lors de la première vente et de 100 $ payé en février lors de la deuxième vente. Aux fins de la comptabilité d'exercice et des rapports financiers, le montant comptabilisé est de 100 $ gagnés en décembre lors de la deuxième vente et de 80 $ gagnés en février lors de la première vente.

Différences temporaires et permanentes dans le montant reconnu

L'exemple ci-dessus vous montre comment le moment de la reconnaissance peut différer entre les deux méthodes. Parfois, ces différences sont permanentes et parfois elles sont temporaires.

Dans l'exemple ci-dessus, les différences sont temporaires puisque, en février 2020, les deux méthodes ont reconnu 180 $ pour les deux ventes. Cependant, en 2017, 80 $ pour la première vente et 0 $ pour la deuxième vente ont été comptabilisés comme revenu imposable dans la déclaration de revenus de 2019 de la société, tandis que 0 $ ont été comptabilisés pour la première vente et 100 $ ont été comptabilisés pour la deuxième vente dans les états financiers 2019 de la société.

Le rapprochement des écarts temporaires nécessite des ajustements comptables complexes en vertu des PCGR. Ces ajustements sont connus sous le nom d'allocations d'impôt sur le revenu inter-périodes et les différences temporelles décrites sont présentées dans les états financiers de la société en tant qu'actifs d'impôt différé ou passifs d'impôt différé.