Importe reconocido
驴Qu茅 es un monto reconocido?
La cantidad reconocida, a efectos fiscales, es la renta imponible que recibe o la p茅rdida deducible en la que incurre que debe informarse en su declaraci贸n de impuestos y sobre la que debe pagar impuestos .
Comprender la cantidad reconocida
Cuando vende su propiedad, la cantidad realizada es el precio de venta que recibe con los costos de venta que pag贸 deducidos; y la cantidad reconocida es la cantidad realizada menos su base ajustada en la propiedad. Su base ajustada es el precio de compra original m谩s los costos de cualquier mejora que haya realizado .
El monto obtenido cuando presta servicios para la venta es la compensaci贸n que recibe por sus servicios menos los gastos de marketing en los que incurri贸 para conseguir el cliente .
En general, el monto reconocido es el monto realizado menos los costos comerciales incurridos para prestar los servicios .
No Reconocimiento del Importe Realizado
monto reconocido a efectos fiscales est谩 determinado por el C贸digo de Rentas Internas (IRC). El IRC determina si y cu谩nto reconoce como ingreso imponible o p茅rdida deducible .
Las secciones del IRC conocidas como "disposiciones de no reconocimiento" proporcionan exenciones para ingresos o p茅rdidas seleccionados del reconocimiento. Un ejemplo bien conocido es la ganancia de los bonos exentos de impuestos .
Las disposiciones de no reconocimiento tambi茅n eximen transacciones seleccionadas del reconocimiento. Un ejemplo bien conocido es la venta de su residencia principal .
Ejemplo de Monto Reconocido
Suponga que compr贸 una guitarra Gibson Les Paul Standard de 1959 por $ 50,000, gast贸 $ 10,000 en restaurarla y pag贸 $ 2,000 en comisiones y tarifas para venderla en una subasta por $ 100,000. Los $100,000 que recibe de la venta son los ingresos de sus ventas. El monto de $100,000 por la venta, menos los costos de $2,000 en los que incurri贸 para vender la guitarra, es su monto realizado.
La cantidad realizada de $98 000 menos la base de costos de $50 000 ajustada por $10 000 de mejoras es la cantidad reconocida de $38 000.
Su cantidad de $38,000 reconocida es la ganancia que utilizar谩 para determinar la cantidad de impuestos que debe sobre la venta. Puede calcular la cantidad que debe en impuestos multiplicando su cantidad de $38,000 reconocida por su tasa de ganancias de capital. Suponiendo que su tasa de ganancias de capital a largo plazo es un 20% fijo, el impuesto que debe es de $7,600.
Ejemplo de Exenci贸n de Monto Reconocido
Suponga que, despu茅s de restar los gastos de venta, obtiene $1,000,000 de la venta de una casa. Si compr贸 la casa por $300,000, debe reconocer una ganancia de capital de $700,000.
Sin embargo, si la casa que vendi贸 era su residencia principal, la exclusi贸n de la ganancia por la venta de la casa exime hasta $250,000 de la ganancia si es soltero y hasta $500,000 de la ganancia si est谩 casado.
La exclusi贸n reduce su monto reconocido de $700,000 a $450,000 si es soltero ya $200,000 si est谩 casado.
Ejemplo de Aplazamiento de Importe Reconocido
El IRC tambi茅n determina cu谩ndo se reconoce un monto .
Las secciones del IRC conocidas como " disposiciones de diferimiento " posponen el reconocimiento de una ganancia para un momento posterior. El aplazamiento se logra sumando la ganancia de la propiedad que vendi贸 a la base de la propiedad que adquiri贸. Como resultado, la responsabilidad fiscal por la ganancia se difiere hasta que la propiedad se enajene posteriormente en una venta sujeta a impuestos .
Supongamos que transfiere una propiedad de alquiler por un valor de $600 000 y, a cambio, recibe una propiedad de alquiler por un valor de $500 000 y una ganancia realizada de $100 000. Este es un intercambio del mismo tipo. Una disposici贸n de aplazamiento pospone el reconocimiento de su ganancia realizada.
La ganancia realizada de $100,000 se agrega a la base de la propiedad de alquiler que adquiri贸 en el intercambio. La ganancia no se reconocer谩 hasta que m谩s adelante disponga de la propiedad de alquiler en una venta sujeta a impuestos.
Otra disposici贸n de aplazamiento conocida como conversi贸n involuntaria le permite posponer el reconocimiento de las ganancias obtenidas de los ingresos del seguro que excedan el valor de la propiedad que perdi贸 en un incendio o inundaci贸n, siempre y cuando use los ingresos del seguro para comprar una propiedad de reemplazo. La ganancia realizada se agrega a la base de la propiedad de reemplazo y no se reconoce hasta que m谩s adelante disponga de la propiedad de reemplazo en una venta sujeta a impuestos .
Importe reconocido para fines de informaci贸n financiera seg煤n GAAP
El monto reconocido es importante a efectos fiscales seg煤n el IRC. Sin embargo, los importes tambi茅n se reconocen a efectos de informaci贸n financiera de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Es probable que el monto reconocido a efectos fiscales sea diferente de lo que es a efectos de informaci贸n financiera porque el IRC y los GAAP utilizan m茅todos contables diferentes para determinarlo .
Debido a que el IRC utiliza la contabilidad de caja,. reconoce las cantidades como ingresos cuando se reciben y como gastos cuando se pagan. Los PCGA utilizan la contabilidad de acumulaci贸n (o devengo ) para que reconozcan los importes como ingresos cuando se obtienen y como gastos cuando se incurre en ellos. Esto significa que el IRC y GAAP reconocer谩n las mismas cantidades en diferentes momentos .
Por ejemplo, suponga que una empresa realiza dos ventas. En la primera venta, el cliente paga $80 por los bienes en diciembre de 2019 y la empresa entrega los bienes en febrero de 2020. En la segunda venta, la empresa entrega los bienes a cr茅dito en diciembre de 2017 y el cliente paga $100 por ellos en febrero de 2020.
Para efectos de la contabilidad de caja y de impuestos, el monto reconocido es de $80 pagados en diciembre en la primera venta y $100 pagados en febrero en la segunda venta. Para fines contables y de informaci贸n financiera devengada, el monto reconocido es de $100 ganados en diciembre en la segunda venta y $80 ganados en febrero en la primera venta.
Diferencias Temporales y Permanentes en Importe Reconocido
El ejemplo anterior le muestra c贸mo el tiempo de reconocimiento puede diferir entre los dos m茅todos. A veces estas diferencias son permanentes ya veces son temporales.
En el ejemplo anterior, las diferencias son temporales ya que, para febrero de 2020, ambos m茅todos han reconocido $180 por las dos ventas. Sin embargo, en 2017, $80 por la primera venta y $0 por la segunda venta se reconocieron como ingresos imponibles en la declaraci贸n de impuestos de la empresa de 2019, mientras que $0 se reconocieron por la primera venta y $100 por la segunda venta en los estados financieros de la empresa de 2019.
Conciliar las diferencias temporales requiere ajustes contables complicados seg煤n los GAAP. Estos ajustes se conocen como asignaciones de impuestos sobre la renta entre per铆odos y las diferencias temporarias descritas se informan en el estado financiero de la empresa como activos por impuestos sobre las ganancias diferidos o pasivos por impuestos sobre las ganancias diferidos.
