Anerkannter Betrag
Was ist ein anerkannter Betrag?
Der für Steuerzwecke anerkannte Betrag ist das steuerpflichtige Einkommen, das Sie erhalten, oder der abzugsfähige Verlust, den Sie erleiden, der in Ihrer Steuererklärung angegeben werden muss und auf den Sie Steuern zahlen müssen
Erkannter Betrag verstehen
Wenn Sie Ihre Immobilie verkaufen, ist der realisierte Betrag der Verkaufspreis, den Sie erhalten, abzüglich der von Ihnen gezahlten Verkaufskosten; und der anerkannte Betrag ist der realisierte Betrag abzüglich Ihrer angepassten Basis in der Immobilie. Ihre angepasste Basis ist der ursprüngliche Kaufpreis zuzüglich der Kosten für von Ihnen vorgenommene Verbesserungen
Der realisierte Betrag, wenn Sie Dienstleistungen zum Verkauf erbringen, ist die Vergütung, die Sie für Ihre Dienstleistungen erhalten, abzüglich der Marketingkosten, die Ihnen entstanden sind, um den Kunden zu gewinnen .
Im Allgemeinen ist der angesetzte Betrag der realisierte Betrag abzüglich der für die Erbringung der Dienstleistungen angefallenen Geschäftskosten .
Nichterfassung des realisierten Betrags
Der für Steuerzwecke anerkannte Betrag wird durch den Internal Revenue Code (IRC) bestimmt. Das IRC bestimmt, ob und wie viel Sie als steuerpflichtiges Einkommen oder abzugsfähigen Verlust anerkennen
Abschnitte des IRC, die als „Nichtanerkennungsbestimmungen“ bekannt sind, sehen Ausnahmen für ausgewählte Einkünfte oder Verluste von der Anerkennung vor. Ein bekanntes Beispiel ist der Gewinn aus steuerfreien Anleihen .
Nichtanerkennungsvorschriften befreien zudem ausgewählte Transaktionen von der Anrechnung. Ein bekanntes Beispiel ist der Verkauf Ihres Hauptwohnsitzes .
Beispiel für anerkannten Betrag
Angenommen, Sie haben eine Gibson Les Paul Standard-Gitarre von 1959 für 50.000 $ gekauft, 10.000 $ für die Restaurierung ausgegeben und 2.000 $ an Provisionen und Gebühren bezahlt, um sie für 100.000 $ auf einer Auktion zu verkaufen. Die $100.000, die Sie aus dem Verkauf erhalten, sind Ihre Verkaufserlöse. Der Betrag von 100.000 $ für den Verkauf abzüglich der Kosten von 2.000 $, die Ihnen für den Verkauf der Gitarre entstanden sind, ist Ihr realisierter Betrag.
Ihr realisierter Betrag von 98.000 $ abzüglich Ihrer Kostenbasis von 50.000 $, bereinigt um 10.000 $ an Verbesserungen, ergibt Ihren anerkannten Betrag von 38.000 $.
Ihr anerkannter Betrag von 38.000 $ ist der Gewinn, den Sie verwenden, um den Steuerbetrag zu bestimmen, den Sie für den Verkauf schulden. Sie können den Betrag, den Sie an Steuern schulden, berechnen, indem Sie Ihren anerkannten Betrag von 38.000 USD mit Ihrem Kapitalertragssatz multiplizieren. Unter der Annahme, dass Ihre langfristige Kapitalertragsrate pauschal 20 % beträgt, beträgt die von Ihnen geschuldete Steuer 7.600 $.
Beispiel für eine Befreiung von der anerkannten Menge
Angenommen, Sie realisieren nach Abzug der Verkaufskosten 1.000.000 $ aus dem Verkauf eines Eigenheims. Wenn Sie das Haus für 300.000 $ gekauft haben, müssen Sie einen Kapitalgewinn von 700.000 $ anerkennen.
Wenn das von Ihnen verkaufte Haus jedoch Ihr Hauptwohnsitz war, befreit der Gewinnausschluss aus dem Verkauf von Eigenheimen bis zu 250.000 USD des Gewinns, wenn Sie ledig sind, und bis zu 500.000 USD des Gewinns, wenn Sie verheiratet sind.
Der Ausschluss reduziert Ihren anerkannten Betrag von 700.000 $ auf 450.000 $, wenn Sie ledig sind, und auf 200.000 $, wenn Sie verheiratet sind.
Beispiel für die Abgrenzung des anerkannten Betrags
Das IRC bestimmt auch, wann ein Betrag anerkannt wird .
Abschnitte des IRC, die als „ Stundungsbestimmungen “ bekannt sind, verschieben die Erfassung eines Gewinns auf einen späteren Zeitpunkt. Der Aufschub wird erreicht, indem der Gewinn aus der von Ihnen verkauften Immobilie auf die Grundlage der von Ihnen erworbenen Immobilie addiert wird. Infolgedessen wird die Steuerpflicht für den Gewinn gestundet, bis die Immobilie später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußert wird .
Angenommen, Sie übertragen Mietobjekte im Wert von 600.000 USD und erhalten im Gegenzug Mietobjekte im Wert von 500.000 USD und einen realisierten Gewinn von 100.000 USD. Dies ist ein gleichartiger Austausch. Eine Stundungsklausel verschiebt die Erfassung Ihres realisierten Gewinns.
Der realisierte Gewinn in Höhe von 100.000 USD wird der Basis des Mietobjekts hinzugefügt, das Sie beim Tausch erworben haben. Der Gewinn wird erst anerkannt, wenn Sie das Mietobjekt später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußern.
Eine andere als unfreiwillige Umwandlung bekannte Aufschubbestimmung ermöglicht es Ihnen, die Erfassung von realisierten Gewinnen aus Versicherungserlösen, die den Wert der durch Feuer oder Überschwemmung verlorenen Immobilie übersteigen, so lange aufzuschieben, wie Sie die Versicherungserlöse zum Kauf von Ersatzimmobilien verwenden. Der realisierte Gewinn wird der Basis der Ersatzimmobilie hinzugerechnet und erst anerkannt, wenn Sie die Ersatzimmobilie später in einem steuerpflichtigen Verkauf veräußern .
Für Rechnungslegungszwecke nach GAAP anerkannter Betrag
Der anerkannte Betrag ist für Steuerzwecke nach dem IRC wichtig. Beträge werden jedoch auch für Zwecke der Finanzberichterstattung gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erfasst. Der für Steuerzwecke anerkannte Betrag wird wahrscheinlich anders sein als für Zwecke der Finanzberichterstattung, da IRC und GAAP unterschiedliche Rechnungslegungsmethoden verwenden, um ihn zu bestimmen .
Da das IRC eine Kassenbuchhaltung verwendet, verbucht es Beträge als Einnahmen, wenn sie eingehen, und als Ausgaben, wenn sie bezahlt werden. GAAP verwendet periodengerechte Rechnungslegung,. sodass Beträge als Einnahmen erfasst werden, wenn sie verdient werden, und als Ausgaben, wenn sie anfallen. Dies bedeutet, dass IRC und GAAP dieselben Beträge zu unterschiedlichen Zeiten anerkennen werden .
Angenommen, ein Unternehmen macht zwei Verkäufe. Beim ersten Verkauf zahlt der Kunde 80 $ für Waren im Dezember 2019 und das Unternehmen liefert die Waren im Februar 2020. Beim zweiten Verkauf liefert das Unternehmen Waren auf Kredit im Dezember 2017 und der Kunde zahlt 100 $ dafür im Februar 2020.
Für Kassenbuchhaltungs- und Steuerzwecke beträgt der anerkannte Betrag 80 USD, die im Dezember für den ersten Verkauf gezahlt wurden, und 100 USD, die im Februar für den zweiten Verkauf gezahlt wurden. Für Periodenrechnungs- und Finanzberichtszwecke beträgt der ausgewiesene Betrag 100 $, die im Dezember beim zweiten Verkauf verdient wurden, und 80 $, die im Februar beim ersten Verkauf verdient wurden.
Erkannte vorübergehende und dauerhafte Unterschiede in der Höhe
Das obige Beispiel zeigt Ihnen, wie sich der Zeitpunkt der Anerkennung zwischen den beiden Methoden unterscheiden kann. Manchmal sind diese Unterschiede dauerhaft und manchmal vorübergehend.
Im obigen Beispiel sind die Unterschiede vorübergehend, da beide Methoden bis Februar 2020 180 $ für die beiden Verkäufe erfasst haben. Im Jahr 2017 wurden jedoch 80 US-Dollar für den ersten Verkauf und 0 US-Dollar für den zweiten Verkauf als steuerpflichtiges Einkommen in der Steuererklärung des Unternehmens für 2019 ausgewiesen, während 0 US-Dollar für den ersten Verkauf und 100 US-Dollar für den zweiten Verkauf im Jahresabschluss des Unternehmens für 2019 ausgewiesen wurden.
Die Abstimmung temporärer Differenzen erfordert komplizierte Rechnungslegungsanpassungen nach GAAP. Diese Anpassungen werden als periodenübergreifende Ertragsteuerzuweisungen bezeichnet und die beschriebenen temporären Differenzen werden im Jahresabschluss des Unternehmens als latente Ertragsteueransprüche oder latente Ertragsteuerschulden ausgewiesen.
