Importo riconosciuto
Che cos'è un importo riconosciuto?
L'importo riconosciuto, ai fini fiscali, è il reddito imponibile che ricevi o la perdita deducibile che subisci che deve essere riportato in dichiarazione dei redditi e su cui devi pagare le tasse .
Comprensione dell'importo riconosciuto
Quando vendi il tuo immobile, l' importo realizzato è il prezzo di vendita che ricevi detratte tutte le spese di vendita pagate; e l'importo riconosciuto è l'importo realizzato meno la base rettificata nella proprietà. La tua base rettificata è il prezzo di acquisto originale più i costi di eventuali miglioramenti apportati .
L'importo realizzato quando si prestano servizi in vendita è il compenso che si riceve per i propri servizi meno le spese di marketing sostenute per ottenere il cliente .
In generale, l'importo rilevato è l'importo realizzato al netto dei costi aziendali sostenuti per la prestazione dei servizi .
Mancato riconoscimento dell'importo realizzato
importo riconosciuto ai fini fiscali è determinato dall'Internal Revenue Code (IRC). L'IRC determina se e quanto si riconosce come reddito imponibile o perdita deducibile .
Le sezioni dell'IRC note come "disposizioni di non riconoscimento" prevedono esenzioni per proventi o perdite selezionati dalla rilevazione. Un esempio ben noto è il guadagno da obbligazioni esenti da tasse .
Disposizioni di non riconoscimento esentano dal riconoscimento anche operazioni selezionate. Un esempio noto è la vendita della vostra residenza principale .
Esempio di importo riconosciuto
Supponiamo che tu abbia acquistato una chitarra Gibson Les Paul Standard del 1959 per $ 50.000, speso $ 10.000 per ristrutturarla e pagato $ 2.000 in commissioni e commissioni per venderla all'asta per $ 100.000. I $ 100.000 che ricevi dalla vendita sono i tuoi proventi delle vendite. L'importo di $ 100.000 per la vendita, meno i $ 2.000 costi sostenuti per vendere la chitarra, è l'importo realizzato.
L'importo di $ 98.000 realizzato meno la base dei costi di $ 50.000 rettificata per $ 10.000 di miglioramenti è l'importo di $ 38.000 riconosciuto.
Il tuo importo di $ 38.000 riconosciuto è il guadagno che utilizzerai per determinare l'importo delle tasse che devi sulla vendita. È possibile calcolare l'importo dovuto in tasse può essere calcolato moltiplicando l'importo di $ 38.000 riconosciuto per il tasso di plusvalenza. Supponendo che il tuo tasso di plusvalenze a lungo termine e sia un 20% fisso, l'imposta che devi è di $ 7.600.
Esempio di esenzione dall'importo riconosciuto
Supponiamo, dopo aver sottratto le spese di vendita, di realizzare $ 1.000.000 dalla vendita di una casa. Se hai acquistato la casa per $ 300.000, devi riconoscere una plusvalenza di $ 700.000.
Tuttavia, se la casa che hai venduto era la tua residenza principale, l'esclusione del guadagno dalla vendita della casa esenta fino a $ 250.000 dal guadagno se sei single e fino a $ 500.000 dal guadagno se sei sposato.
L'esclusione riduce l'importo riconosciuto da $ 700.000 a $ 450.000 se sei single e a $ 200.000 se sei sposato.
Esempio di differimento dell'importo riconosciuto
L'IRC determina anche quando un importo viene riconosciuto .
Le sezioni dell'IRC note come " disposizioni di differimento " rinviano il riconoscimento di un guadagno a un momento successivo. Il differimento si ottiene sommando il guadagno dalla proprietà che hai venduto alla base della proprietà che hai acquisito. Di conseguenza, l'onere fiscale per la plusvalenza viene differito fino a quando l'immobile non viene successivamente alienato con una vendita imponibile .
Diciamo che trasferisci una proprietà in affitto del valore di $ 600.000 e, in cambio, ricevi una proprietà in affitto del valore di $ 500.000 e un guadagno realizzato di $ 100.000. Questo è uno scambio simile. Una disposizione di differimento posticipa il riconoscimento del tuo guadagno realizzato.
Il guadagno realizzato di $ 100.000 viene aggiunto alla base della proprietà in affitto che hai acquisito durante lo scambio. L'utile non sarà riconosciuto fino a quando non disporrai successivamente dell'immobile in affitto in una vendita imponibile.
Un'altra disposizione di differimento nota come conversione involontaria consente di posticipare il riconoscimento dei guadagni realizzati dai proventi dell'assicurazione che superano il valore dell'immobile perso in un incendio o in un'alluvione purché si utilizzi il ricavato dell'assicurazione per acquistare un immobile sostitutivo. L'utile realizzato viene aggiunto alla base dell'immobile sostitutivo e non è rilevato fino a quando non si dispone successivamente dell'immobile sostitutivo in una vendita imponibile .
Importo riconosciuto a fini di rendicontazione finanziaria in base ai GAAP
L'importo riconosciuto è importante ai fini fiscali ai sensi dell'IRC. Tuttavia, gli importi sono rilevati anche ai fini dell'informativa finanziaria in conformità con i principi contabili generalmente accettati (GAAP). È probabile che l'importo riconosciuto ai fini fiscali sia diverso da quello ai fini della rendicontazione finanziaria perché l'IRC e i GAAP utilizzano metodi contabili diversi per determinarlo .
Poiché l'IRC utilizza la contabilità di cassa,. riconosce gli importi come entrate quando vengono ricevuti e come spese quando vengono pagati. GAAP utilizza la contabilità per competenza in modo da riconoscere gli importi come reddito quando vengono guadagnati e come spese quando vengono sostenuti. Ciò significa che IRC e GAAP riconosceranno gli stessi importi in momenti diversi .
Ad esempio, supponiamo che un'azienda effettui due vendite. Nella prima vendita, il cliente paga $ 80 per le merci a dicembre 2019 e l'azienda consegna le merci a febbraio 2020. Nella seconda vendita, l'azienda consegna le merci a credito a dicembre 2017 e il cliente le paga $ 100 a febbraio 2020.
Ai fini contabili e fiscali, l'importo riconosciuto è di $ 80 pagati a dicembre sulla prima vendita e $ 100 pagati a febbraio sulla seconda vendita. Ai fini della contabilità per competenza e della rendicontazione finanziaria, l'importo riconosciuto è di $ 100 guadagnati a dicembre sulla seconda vendita e $ 80 guadagnati a febbraio sulla prima vendita.
Differenze temporanee e permanenti nell'importo riconosciuto
L'esempio sopra mostra come i tempi di riconoscimento possono differire tra i due metodi. A volte queste differenze sono permanenti e talvolta sono temporanee.
Nell'esempio sopra, le differenze sono temporanee poiché, entro febbraio 2020, entrambi i metodi hanno riconosciuto $ 180 per le due vendite. Tuttavia, nel 2017, $ 80 per la prima vendita e $ 0 per la seconda vendita sono stati riconosciuti come reddito imponibile nella dichiarazione dei redditi 2019 della società mentre $ 0 sono stati riconosciuti per la prima vendita e $ 100 per la seconda vendita nel bilancio 2019 della società.
La riconciliazione delle differenze temporanee richiede complicate rettifiche contabili secondo i GAAP. Tali rettifiche sono note come stanziamenti per imposte sul reddito infraperiodali e le differenze temporanee descritte sono rilevate nel bilancio della società come attività per imposte sul reddito differite o passività per imposte sul reddito differite.
