Tunnustettu määrä

Mikä on tunnustettu summa?

Kirjattu määrä on verotuksessa saamaasi veronalaista tuloa tai syntymääsi vähennyskelpoista tappiota, joka on ilmoitettava veroilmoituksessasi ja josta sinun on maksettava veroa .

Tunnustetun määrän ymmärtäminen

Kun myyt omaisuuttasi, realisoitunut summa on saamasi myyntihinta, josta on vähennetty maksamasi myyntikulut; ja kirjattu määrä on realisoitunut määrä vähennettynä kiinteistön oikaistulla perusteella. Oikaistu perustasi on alkuperäinen ostohinta plus tekemiesi parannusten kustannukset .

Summa, joka realisoituu, kun tarjoat palveluita myyntiin, on palveluistasi saamasi korvaus vähennettynä mahdollisilla markkinointikuluilla, jotka sinulle aiheutui asiakkaan saamisesta .

Yleensä kirjattava määrä on realisoitunut määrä, josta on vähennetty palvelujen suorittamisesta aiheutuneet liiketoiminnan kustannukset .

Realisoituneen määrän tunnustamatta jättäminen

Verotuksessa kirjattava summa määräytyy Internal Revenue Code (IRC) -lain mukaan. IRC määrittää, kirjataanko verotettavaksi tuloksi tai vähennyskelpoiseksi tappioksi ja kuinka paljon .

IRC:n osat, jotka tunnetaan nimellä "kirjaamatta jättämistä koskevat määräykset", tarjoavat poikkeuksia tietyille tuloille tai tappioille kirjaamisesta. Tunnettu esimerkki on verovapaista joukkovelkakirjoista saatu voitto .

Kirjaamattomuusvaraukset vapauttavat myös tietyt liiketoimet kirjaamisesta. Tunnettu esimerkki on pääasunnon myynti .

Esimerkki tunnustetusta määrästä

Oletetaan, että ostit vuodelta 1959 Gibson Les Paul Standard -kitaran 50 000 dollarilla, käytit 10 000 dollaria sen kunnostamiseen ja maksoit 2 000 dollaria palkkioita ja palkkioita myydäksesi sen huutokaupassa 100 000 dollarilla. Myynnistä saamasi 100 000 dollaria ovat myyntitulojasi. 100 000 dollarin myyntisumma, josta on vähennetty kitaran myynnistä aiheutuneet 2 000 dollarin kulut, on realisoitunut summa.

Toteutettu 98 000 dollarin summa vähennettynä 50 000 dollarin kustannusperustalla, joka on oikaistu 10 000 dollarilla parannuksilla, on 38 000 dollarin tunnustettu summa.

Tunnustettu summasi 38 000 dollaria on voitto, jonka käytät myyntiveron määrän määrittämiseen. Voit laskea summan, jonka olet velkaa veroina, voit laskea kertomalla 38 000 dollarin summan, joka on tunnustettu pääomavoittoprosenttillasi. Olettaen, että pitkäaikaisen pääomatulon korkoprosenttisi on tasainen 20 %, velkaa oleva vero on 7 600 dollaria.

Esimerkki tunnustetun määrän vapautuksesta

Oletetaan, että kun olet vähentänyt myyntikulut, saat 1 000 000 dollaria asunnon myynnistä. Jos ostit kodin 300 000 dollarilla, sinun on tunnustettava 700 000 dollarin myyntivoitto.

Kuitenkin, jos myymäsi koti oli pääasiallinen asuinpaikkasi, asunnon myyntivoiton poissulkeminen vapauttaa enintään 250 000 dollaria voitosta, jos olet sinkku, ja enintään 500 000 dollaria voitosta, jos olet naimisissa.

Poissulkeminen vähentää tunnustettua summaa 700 000 dollarista 450 000 dollariin, jos olet sinkku, ja 200 000 dollariin, jos olet naimisissa.

Esimerkki tunnustetun summan lykkäämisestä

IRC määrittää myös, milloin summa tunnistetaan .

IRC:n osat, jotka tunnetaan nimellä " lykkäysmääräykset ", lykkäävät voiton kirjaamista myöhempään ajankohtaan. Lykkäys saadaan aikaan lisäämällä myymästäsi omaisuudesta saamasi voitto hankkimaasi omaisuuteen. Tämän seurauksena voiton verovelkaa lykätään siihen asti, kunnes omaisuus luovutetaan myöhemmin verollisessa myynnissä .

Oletetaan, että siirrät 600 000 dollarin vuokra-asunnon ja vastineeksi saat 500 000 dollarin vuokra-asunnon ja 100 000 dollarin realisoituneen voiton. Tämä on samankaltaista vaihtoa. Lykkäysmääräys lykkää toteutuneen voiton kirjaamista.

100 000 dollarin toteutunut voitto lisätään vaihdossa hankkimasi vuokra-asunnon perusteella. Voitto kirjataan vasta, kun olet myöhemmin luovuttanut vuokrakohteen verollisessa myynnissä.

Toinen lykkäyssäännös, joka tunnetaan nimellä tahaton muuntaminen,. antaa sinun lykätä vakuutustuloista saatujen voittojen kirjaamista, jotka ylittävät tulipalossa tai tulvissa menettämäsi omaisuuden arvon, niin kauan kuin käytät vakuutustuloa korvaavan omaisuuden ostamiseen. Realisoitunut voitto lisätään korvauskiinteistön perusteeseen, eikä sitä kirjata ennen kuin olet myöhemmin luovuttanut korvaavan kiinteistön verollisessa myynnissä .

Talousraportointia varten kirjattu määrä GAAP:n mukaan

Tunnustettu summa on tärkeä IRC:n verotuksessa. Summia kirjataan kuitenkin myös taloudellisessa raportoinnissa yleisesti hyväksyttyjen kirjanpitoperiaatteiden (GAAP) mukaisesti. Verotuksessa kirjattava määrä on todennäköisesti erilainen kuin taloudellisessa raportoinnissa, koska IRC ja GAAP käyttävät erilaisia kirjanpitomenetelmiä sen määrittämiseen .

Koska IRC käyttää kassalaskentaa,. ne kirjaavat summat tuloiksi, kun ne vastaanotetaan, ja kuluiksi, kun ne maksetaan. GAAP käyttää suoriteperusteista kirjanpitoa,. joten ne kirjaavat summat tuotoksi, kun ne ansaitaan, ja kuluiksi, kun ne syntyvät. Tämä tarkoittaa, että IRC ja GAAP tunnistavat samat summat eri aikoina .

Oletetaan esimerkiksi, että yritys tekee kaksi myyntiä. Ensimmäisessä kaupassa asiakas maksaa tavarasta 80 dollaria joulukuussa 2019 ja yritys toimittaa tavarat helmikuussa 2020. Toisessa kaupassa yritys toimittaa tavarat luotolla joulukuussa 2017 ja asiakas maksaa niistä 100 dollaria helmikuussa 2020.

Kassakirjanpitoa ja verotusta varten kirjattu summa on 80 dollaria, joka maksetaan joulukuussa ensimmäisestä myynnistä ja 100 dollaria helmikuussa toisesta myynnistä. Suoriteperusteisessa kirjanpidossa ja taloudellisessa raportoinnissa kirjattu summa on 100 $ ansaittu joulukuussa toisesta myynnistä ja 80 $ ansaittu helmikuussa ensimmäisestä myynnistä.

Tilapäiset ja pysyvät erot tunnustetuissa määrissä

Yllä oleva esimerkki näyttää, kuinka tunnistuksen ajoitus voi vaihdella näiden kahden menetelmän välillä. Joskus nämä erot ovat pysyviä ja joskus väliaikaisia.

Yllä olevassa esimerkissä erot ovat väliaikaisia, koska helmikuuhun 2020 mennessä molemmat menetelmät ovat kirjaneet 180 dollaria kahdesta myynnistä. Kuitenkin vuonna 2017 80 dollaria ensimmäisestä myynnistä ja 0 dollaria toisesta myynnistä kirjattiin verotettavaksi tuloksi yrityksen 2019 veroilmoituksessa, kun taas 0 dollaria ensimmäisestä myynnistä ja 100 dollaria toisesta myynnistä kirjattiin yhtiön vuoden 2019 tilinpäätökseen.

Väliaikaisten erojen yhteensovittaminen vaatii monimutkaisia kirjanpidon mukautuksia GAAP:n mukaisesti. Näitä oikaisuja kutsutaan tilikausien välisiksi tuloverokohdistuksiksi ja kuvatut väliaikaiset erot raportoidaan yhtiön tilinpäätöksessä laskennallisena verosaamisena tai laskennallisena verovelana.