Valor Reconhecido
O que é um valor reconhecido?
O valor reconhecido, para fins fiscais, é o lucro tributável que você recebe ou o prejuízo dedutível que você incorre que deve ser relatado em sua declaração de imposto e sobre o qual você deve pagar o imposto .
Entendendo o valor reconhecido
Quando você vende sua propriedade, o valor realizado é o preço de venda que você recebe com quaisquer custos de venda que você pagou deduzidos; e o valor reconhecido é o valor realizado menos sua base ajustada na propriedade. Sua base ajustada é o preço de compra original mais os custos de quaisquer melhorias feitas .
O valor obtido quando você presta serviços para venda é a remuneração que você recebe por seus serviços menos quaisquer despesas de marketing incorridas para atrair o cliente .
Em geral, o valor reconhecido é o valor realizado menos os custos comerciais incorridos para prestar os serviços .
Não Reconhecimento do Valor Realizado
valor reconhecido para efeitos fiscais é determinado pelo Internal Revenue Code (IRC). O IRC determina se e quanto você reconhece como lucro tributável ou prejuízo dedutível .
Seções do IRC conhecidas como “provisões de não reconhecimento” fornecem isenções para receitas ou perdas selecionadas de reconhecimento. Um exemplo bem conhecido é o ganho com títulos isentos de impostos .
As disposições de não reconhecimento também isentam do reconhecimento transações selecionadas. Um exemplo bem conhecido é a venda de sua residência principal .
Exemplo de valor reconhecido
Suponha que você comprou uma guitarra Gibson Les Paul Standard 1959 por US$ 50.000, gastou US$ 10.000 reformando-a e pagou US$ 2.000 em comissões e taxas para vendê-la em leilão por US$ 100.000. Os $ 100.000 que você recebe da venda são seus rendimentos de vendas. O valor de US$ 100.000 para a venda, menos os custos de US$ 2.000 que você incorreu para vender a guitarra, é o valor realizado.
Seu valor de $ 98.000 realizado menos sua base de custo de $ 50.000 ajustada por $ 10.000 de melhorias é seu valor de $ 38.000 reconhecido.
Seu valor de $ 38.000 reconhecido é o ganho que você usará para determinar o valor do imposto que deve sobre a venda. Você pode calcular o valor que você deve em impostos pode ser calculado multiplicando seu valor de $ 38.000 reconhecido por sua taxa de ganhos de capital. Supondo que sua taxa de ganhos de capital de longo prazo seja de 20%, o imposto que você deve é de $ 7.600 .
Exemplo de isenção de valor reconhecido
Suponha que, após subtrair as despesas de venda, você obtenha $ 1.000.000 com a venda de uma casa. Se você comprou a casa por $ 300.000, deve reconhecer um ganho de capital de $ 700.000.
No entanto, se a casa que você vendeu era sua residência principal, a exclusão do ganho de venda de casa isenta até $ 250.000 do ganho se você for solteiro e até $ 500.000 do ganho se for casado.
A exclusão reduz o valor reconhecido de $ 700.000 para $ 450.000 se você for solteiro e para $ 200.000 se for casado.
Exemplo de Diferimento do Valor Reconhecido
O IRC também determina quando um valor é reconhecido .
Seções do IRC conhecidas como “ disposições de diferimento ” adiam o reconhecimento de um ganho para um momento posterior. O adiamento é feito adicionando o ganho da propriedade que você vendeu à base da propriedade que você adquiriu. Como resultado, o imposto devido pelo ganho é diferido até que a propriedade seja posteriormente alienada em uma venda tributável .
Digamos que você transfira uma propriedade de aluguel no valor de $ 600.000 e, em troca, receba uma propriedade de aluguel no valor de $ 500.000 e um ganho realizado de $ 100.000. Esta é uma troca semelhante. Uma provisão de diferimento adia o reconhecimento de seu ganho realizado.
O ganho realizado de $ 100.000 é adicionado à base da propriedade alugada que você adquiriu na troca. O ganho não será reconhecido até que você mais tarde aliene o imóvel alugado em uma venda tributável.
Outra provisão de diferimento, conhecida como conversão involuntária , permite que você adie o reconhecimento de ganhos obtidos com o produto do seguro que exceda o valor da propriedade que você perdeu em um incêndio ou inundação, desde que você use o produto do seguro para comprar a propriedade de substituição. O ganho realizado é adicionado à base da propriedade de substituição e não é reconhecido até que você aliene a propriedade de substituição em uma venda tributável .
Valor reconhecido para fins de relatório financeiro sob GAAP
O valor reconhecido é importante para efeitos fiscais ao abrigo do IRC. No entanto, os valores também são reconhecidos para fins de relatório financeiro de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). O valor reconhecido para fins fiscais provavelmente será diferente do que é para fins de relatório financeiro porque o IRC e os GAAP usam métodos contábeis diferentes para determiná-lo .
Como o IRC utiliza a contabilidade de caixa,. reconhece os montantes como rendimentos quando são recebidos e como gastos quando são pagos. O GAAP usa a contabilidade de competência para reconhecer os valores como receita quando auferidos e como despesas quando incorridos. Isso significa que o IRC e o GAAP reconhecerão os mesmos valores em momentos diferentes .
Por exemplo, suponha que uma empresa faça duas vendas. Na primeira venda, o cliente paga R$ 80 pela mercadoria em dezembro de 2019 e a empresa entrega a mercadoria em fevereiro de 2020. Na segunda venda, a empresa entrega a mercadoria a crédito em dezembro de 2017 e o cliente paga R$ 100 por ela em fevereiro de 2020.
Para fins contábeis e fiscais de caixa, o valor reconhecido é de $ 80 pagos em dezembro na primeira venda e $ 100 pagos em fevereiro na segunda venda. Para fins de contabilidade de competência e relatórios financeiros, o valor reconhecido é de $ 100 ganhos em dezembro na segunda venda e $ 80 ganhos em fevereiro na primeira venda.
Diferenças temporárias e permanentes no valor reconhecido
O exemplo acima mostra como o tempo de reconhecimento pode diferir entre os dois métodos. Às vezes, essas diferenças são permanentes e às vezes são temporárias.
No exemplo acima, as diferenças são temporárias, pois, em fevereiro de 2020, ambos os métodos reconheceram $ 180 para as duas vendas. No entanto, em 2017, $ 80 para a primeira venda e $ 0 para a segunda venda foram reconhecidos como lucro tributável na declaração de imposto de 2019 da empresa, enquanto $ 0 foi reconhecido para a primeira venda e $ 100 foi reconhecido para a segunda venda nas demonstrações financeiras de 2019 da empresa.
A reconciliação de diferenças temporárias requer ajustes contábeis complicados de acordo com os GAAP. Esses ajustes são conhecidos como alocações de imposto de renda entre períodos e as diferenças temporárias descritas são apresentadas nas demonstrações financeiras da empresa como imposto de renda diferido ativo ou imposto de renda passivo diferido.
