Jumlah yang Diiktiraf

Apakah Jumlah yang Diiktiraf?

Amaun yang diiktiraf, untuk tujuan cukai, ialah pendapatan boleh cukai yang anda terima atau kerugian boleh ditolak yang anda alami yang mesti dilaporkan pada penyata cukai anda dan yang anda mesti bayar cukai .

Memahami Jumlah Yang Diiktiraf

Apabila anda menjual harta anda, jumlah yang direalisasikan ialah harga jualan yang anda terima dengan sebarang kos jualan yang anda bayar ditolak; dan amaun yang diiktiraf ialah amaun yang direalisasikan tolak asas pelarasan anda dalam harta itu. Asas pelarasan anda ialah harga pembelian asal serta kos sebarang penambahbaikan yang anda lakukan .

Jumlah yang direalisasikan apabila anda memberikan perkhidmatan untuk jualan ialah pampasan yang anda terima untuk perkhidmatan anda tolak sebarang perbelanjaan pemasaran yang anda keluarkan untuk mendapatkan pelanggan .

Secara umum, amaun yang diiktiraf ialah amaun yang direalisasikan tolak kos perniagaan yang ditanggung untuk memberikan perkhidmatan .

Tidak Pengiktirafan Jumlah Direalisasikan

Amaun yang diiktiraf untuk tujuan cukai ditentukan oleh Kod Hasil Dalam Negeri (IRC). IRC menentukan sama ada dan berapa banyak yang anda iktiraf sebagai pendapatan boleh cukai atau kerugian boleh ditolak .

Bahagian IRC yang dikenali sebagai "peruntukan bukan pengiktirafan" memberikan pengecualian untuk pendapatan atau kerugian terpilih daripada pengiktirafan. Contoh yang terkenal ialah keuntungan daripada bon yang dikecualikan cukai .

Peruntukan bukan pengiktirafan juga mengecualikan transaksi terpilih daripada pengiktirafan. Contoh yang terkenal ialah penjualan kediaman utama anda .

Contoh Jumlah Yang Diiktiraf

Katakan anda membeli gitar Gibson Les Paul Standard 1959 dengan harga $50,000, membelanjakan $10,000 untuk membaikinya dan membayar $2,000 dalam komisen dan yuran untuk menjualnya di lelongan dengan harga $100,000. $100,000 yang anda terima daripada jualan adalah hasil jualan anda. Amaun $100,000 untuk jualan, tolak kos $2,000 yang anda keluarkan untuk menjual gitar, adalah jumlah anda direalisasikan.

Amaun $98,000 anda direalisasikan tolak asas kos $50,000 anda yang diselaraskan dengan $10,000 penambahbaikan ialah jumlah $38,000 anda diiktiraf.

Amaun $38,000 anda yang diiktiraf ialah keuntungan yang akan anda gunakan untuk menentukan jumlah cukai yang anda berhutang atas jualan. Anda boleh mengira jumlah yang anda berhutang dalam cukai boleh dikira dengan mendarabkan jumlah $38,000 anda yang diiktiraf dengan kadar keuntungan modal anda. Dengan mengandaikan kadar keuntungan modal jangka panjang anda ialah 20% rata, cukai yang anda berhutang ialah $7,600 .

Contoh Pengecualian Amaun Yang Diiktiraf

Katakan, selepas menolak perbelanjaan penjualan, anda menyedari $1,000,000 daripada penjualan rumah. Jika anda membeli rumah itu dengan harga $300,000, anda mesti mengiktiraf keuntungan modal $700,000.

Walau bagaimanapun, jika rumah yang anda jual adalah kediaman utama anda, pengecualian keuntungan jualan rumah mengecualikan sehingga $250,000 daripada keuntungan jika anda bujang dan sehingga $500,000 daripada keuntungan jika anda sudah berkahwin.

Pengecualian mengurangkan jumlah anda yang diiktiraf daripada $700,000 kepada $450,000 jika anda bujang dan kepada $200,000 jika anda sudah berkahwin.

Contoh Penangguhan Jumlah Yang Diiktiraf

IRC juga menentukan bila amaun ada diiktiraf .

Bahagian IRC yang dikenali sebagai " peruntukan penangguhan " menangguhkan pengiktirafan keuntungan ke masa yang akan datang. Penangguhan dicapai dengan menambahkan keuntungan daripada harta yang anda jual kepada asas harta yang anda perolehi. Akibatnya, liabiliti cukai untuk keuntungan itu ditangguhkan sehingga harta itu kemudiannya dilupuskan dalam jualan bercukai .

Katakan anda memindahkan harta sewa bernilai $600,000 dan, sebagai pertukaran, anda menerima harta sewa bernilai $500,000 dan keuntungan direalisasikan sebanyak $100,000. Ini adalah pertukaran yang serupa. Peruntukan penangguhan menangguhkan pengiktirafan keuntungan anda yang direalisasikan.

Keuntungan yang direalisasikan sebanyak $100,000 ditambah pada asas harta sewa yang anda perolehi dalam pertukaran. Keuntungan tidak akan diiktiraf sehingga anda kemudiannya melupuskan harta sewa dalam jualan bercukai.

Peruntukan penangguhan lain yang dikenali sebagai penukaran sukarela membolehkan anda menangguhkan pengiktirafan keuntungan yang direalisasikan daripada hasil insurans yang melebihi nilai harta yang anda hilang dalam kebakaran atau banjir selagi anda menggunakan hasil insurans untuk membeli harta ganti. Keuntungan yang direalisasikan ditambah kepada asas harta gantian dan tidak diiktiraf sehingga anda kemudiannya melupuskan harta gantian dalam jualan bercukai .

Amaun Diiktiraf untuk Tujuan Pelaporan Kewangan Di Bawah GAAP

Jumlah yang diiktiraf adalah penting untuk tujuan cukai di bawah IRC. Walau bagaimanapun, amaun juga diiktiraf untuk tujuan pelaporan kewangan menurut prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). Amaun yang diiktiraf untuk tujuan cukai mungkin berbeza daripada untuk tujuan pelaporan kewangan kerana IRC dan GAAP menggunakan kaedah perakaunan yang berbeza untuk menentukannya .

Oleh kerana IRC menggunakan perakaunan tunai,. mereka mengiktiraf jumlah sebagai pendapatan apabila ia diterima dan sebagai perbelanjaan apabila ia dibayar. GAAP menggunakan perakaunan akruan supaya mereka mengiktiraf jumlah sebagai pendapatan apabila ia diperoleh dan sebagai perbelanjaan apabila ia ditanggung. Ini bermakna IRC dan GAAP akan mengiktiraf jumlah yang sama pada masa yang berbeza .

Sebagai contoh, anggap sebuah syarikat membuat dua jualan. Dalam jualan pertama, pelanggan membayar $80 untuk barangan pada Disember 2019 dan syarikat menghantar barangan pada Februari 2020. Dalam jualan kedua, syarikat menghantar barangan secara kredit pada Disember 2017 dan pelanggan membayar $100 untuknya pada Februari 2020.

Untuk tujuan perakaunan tunai dan cukai, jumlah yang diiktiraf ialah $80 dibayar pada bulan Disember pada jualan pertama dan $100 dibayar pada bulan Februari pada jualan kedua. Untuk tujuan perakaunan dan pelaporan kewangan akruan, jumlah yang diiktiraf ialah $100 yang diperoleh pada bulan Disember pada jualan kedua dan $80 diperoleh pada bulan Februari pada jualan pertama.

Perbezaan Sementara dan Kekal dalam Jumlah Yang Diiktiraf

Contoh di atas menunjukkan kepada anda bagaimana masa pengecaman boleh berbeza antara kedua-dua kaedah. Kadang-kadang perbezaan ini kekal dan kadang-kadang sementara.

Dalam contoh di atas, perbezaan adalah sementara kerana, menjelang Februari 2020, kedua-dua kaedah telah mengiktiraf $180 untuk kedua-dua jualan tersebut. Walau bagaimanapun, pada 2017, $80 untuk jualan pertama dan $0 untuk jualan kedua telah diiktiraf sebagai pendapatan boleh cukai pada penyata cukai 2019 syarikat manakala $0 diiktiraf untuk jualan pertama dan $100 diiktiraf untuk jualan kedua pada penyata kewangan syarikat 2019.

Menyelaraskan perbezaan sementara memerlukan pelarasan perakaunan yang rumit di bawah GAAP. Pelarasan ini dikenali sebagai peruntukan cukai pendapatan antara tempoh dan perbezaan sementara yang diterangkan dilaporkan pada penyata kewangan syarikat sebagai aset cukai pendapatan tertunda atau liabiliti cukai pendapatan tertunda.