Rozpoznana kwota
Jaka jest uznana kwota?
Kwota uznana, dla celów podatkowych, to uzyskany dochód podlegający opodatkowaniu lub poniesiona strata podlegająca odliczeniu, którą należy zgłosić w zeznaniu podatkowym i od której należy zapłacić podatek .
Zrozumienie rozpoznanej kwoty
Kiedy sprzedajesz swoją nieruchomość, zrealizowana kwota jest ceną sprzedaży, którą otrzymujesz, po odliczeniu wszelkich poniesionych kosztów sprzedaży; a uznana kwota to kwota zrealizowana pomniejszona o skorygowaną podstawę w nieruchomości. Twoja skorygowana podstawa to pierwotna cena zakupu powiększona o koszty wszelkich wprowadzonych ulepszeń .
Kwota realizowana podczas świadczenia usług na sprzedaż to wynagrodzenie, które otrzymujesz za swoje usługi, pomniejszone o wszelkie wydatki marketingowe, które poniosłeś, aby dotrzeć do klienta .
Ogólnie rzecz biorąc, ujęta kwota to kwota zrealizowana pomniejszona o koszty działalności poniesione na świadczenie usług .
Nieuznanie zrealizowanej kwoty
Kwotę uznaną do celów podatkowych określa Kodeks Podatkowy (IRC). IRC określa, czy iw jakiej wysokości uznajesz dochód podlegający opodatkowaniu lub stratę podlegającą odliczeniu .
Sekcje IRC znane jako „przepisy o nieuznawaniu” zapewniają zwolnienia dla wybranych dochodów lub strat z ujmowania. Dobrze znanym przykładem jest zysk z obligacji zwolnionych z podatku .
Przepisy dotyczące nieujmowania zwalniają również wybrane transakcje z ujęcia. Dobrze znanym przykładem jest sprzedaż głównej siedziby .
Przykład rozpoznanej kwoty
Załóżmy, że kupiłeś gitarę Gibson Les Paul Standard z 1959 roku za 50 000 USD, wydałeś 10 000 USD na jej odnowienie i zapłaciłeś 2000 USD prowizji i opłat, aby sprzedać ją na aukcji za 100 000 USD. 100 000 $, które otrzymasz ze sprzedaży, to Twoje przychody ze sprzedaży. Kwota 100 000 USD za sprzedaż minus 2000 USD kosztów poniesionych na sprzedaż gitary, to Twoja zrealizowana kwota.
Zrealizowana kwota 98 000 USD minus podstawa kosztowa 50 000 USD skorygowana o 10 000 USD ulepszeń jest uznaną kwotą 38 000 USD.
Rozpoznana kwota 38 000 USD to zysk, którego użyjesz do określenia kwoty podatku należnego od sprzedaży. Możesz obliczyć kwotę, którą jesteś winien w podatkach, można obliczyć, mnożąc kwotę 38 000 USD uwzględnioną przez stopę zysków kapitałowych. Zakładając, że twoja długoterminowa stopa zysków kapitałowych e jest stałą 20%, należny podatek wynosi 7600 USD.
Przykład zwolnienia z rozpoznanej kwoty
Załóżmy, że po odjęciu kosztów sprzedaży uzyskujesz 1 000 000 USD ze sprzedaży domu. Jeśli kupiłeś dom za 300 000 USD, musisz rozpoznać zysk kapitałowy w wysokości 700 000 USD.
Jednakże, jeśli sprzedany dom był Twoim głównym miejscem zamieszkania, wykluczenie zysków ze sprzedaży domu zwalnia do 250 000 USD, jeśli jesteś osobą samotną i do 500 000 USD, jeśli jesteś w związku małżeńskim.
Wykluczenie zmniejsza uznaną kwotę z 700 000 USD do 450 000 USD w przypadku osoby samotnej i 200 000 USD w przypadku małżeństwa.
Przykład odroczenia rozpoznanej kwoty
IRC określa również, kiedy kwota jest uznana .
Sekcje IRC znane jako „ odroczenia ” odraczają uznanie zysku na później. Odroczenie następuje poprzez dodanie zysku ze sprzedanej nieruchomości do podstawy nabytej nieruchomości. W rezultacie zobowiązanie podatkowe z tytułu zysku jest odraczane do czasu późniejszego zbycia nieruchomości w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu .
Załóżmy, że przenosisz wynajmowaną nieruchomość o wartości 600 000 USD, a w zamian otrzymujesz wynajmowaną nieruchomość o wartości 500 000 USD i zrealizowany zysk w wysokości 100 000 USD. To jest podobna wymiana. Rezerwa odroczona odracza uznanie zrealizowanego zysku.
Zrealizowany zysk w wysokości 100 000 USD jest dodawany do podstawy wynajmowanej nieruchomości, którą nabyłeś w ramach wymiany. Zysk nie zostanie rozpoznany, dopóki później nie pozbędziesz się wynajmowanej nieruchomości w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu.
Inny przepis o odroczeniu, znany jako przymusowa konwersja,. pozwala na odroczenie rozpoznania zysków zrealizowanych z wpływów z ubezpieczenia, które przekraczają wartość mienia utraconego w wyniku pożaru lub powodzi, o ile wpływy z ubezpieczenia wykorzystasz na zakup nieruchomości zastępczej. Zrealizowany zysk jest dodawany do podstawy nieruchomości zastępczej i nie jest ujmowany do czasu późniejszego zbycia nieruchomości zastępczej w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu .
Kwota uznana do celów sprawozdawczości finansowej zgodnie z GAAP
Uznana kwota jest ważna dla celów podatkowych w ramach IRC. Jednak kwoty są również ujmowane dla celów sprawozdawczości finansowej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Kwota ujęta dla celów podatkowych prawdopodobnie będzie inna niż dla celów sprawozdawczości finansowej, ponieważ IRC i GAAP stosują różne metody księgowe do jej ustalenia .
Ponieważ IRC stosuje rachunkowość kasową,. ujmują kwoty jako przychód, gdy są otrzymywane i jako wydatki, gdy są wypłacane. GAAP wykorzystuje rachunkowość memoriałową,. więc ujmują kwoty jako przychód w momencie ich uzyskania i jako wydatki w momencie ich poniesienia. Oznacza to, że IRC i GAAP będą rozpoznawać te same kwoty w różnym czasie .
Załóżmy na przykład, że firma dokonuje dwóch sprzedaży. W pierwszej sprzedaży klient płaci 80$ za towar w grudniu 2019 roku, a firma dostarcza towar w lutym 2020 roku. W drugiej sprzedaży firma dostarcza towar na kredyt w grudniu 2017 roku, a klient płaci za niego 100$ w lutym 2020 roku.
Dla celów księgowania gotówkowego i podatków uznana kwota to 80 USD zapłacone w grudniu przy pierwszej sprzedaży i 100 USD zapłacone w lutym przy drugiej sprzedaży. Do celów rachunkowości memoriałowej i sprawozdawczości finansowej uznana kwota wynosi 100 USD zarobionych w grudniu przy drugiej sprzedaży i 80 USD zarobionych w lutym przy pierwszej sprzedaży.
Tymczasowe i stałe różnice w uznanych kwotach
Powyższy przykład pokazuje, w jaki sposób czas rozpoznawania może różnić się między dwiema metodami. Czasami te różnice są trwałe, a czasami są tymczasowe.
W powyższym przykładzie różnice są tymczasowe, ponieważ do lutego 2020 r. obie metody rozpoznały 180 USD za dwie sprzedaże. Jednak w 2017 r. 80 USD za pierwszą sprzedaż i 0 USD za drugą sprzedaż uznano za dochód podlegający opodatkowaniu w zeznaniu podatkowym firmy za 2019 r., Podczas gdy 0 USD za pierwszą sprzedaż i 100 USD za drugą sprzedaż ujęto w sprawozdaniu finansowym firmy za 2019 r.
Pogodzenie różnic przejściowych wymaga skomplikowanych korekt księgowych zgodnie z GAAP. Korekty te są znane jako międzyokresowe alokacje podatku dochodowego, a opisane różnice przejściowe są wykazywane w sprawozdaniu finansowym spółki jako aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
