Sekcja 1231 Własność

Co to jest właściwość sekcji 1231?

Sekcja 1231 nieruchomości jest rodzajem własności, określonym w sekcji 1231 amerykańskiego Kodeksu Podatkowego. Sekcja 1231 nieruchomość to nieruchomość lub nieruchomość podlegająca amortyzacji, utrzymywana przez ponad rok.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości na podstawie sekcji 1231 jest opodatkowany według niższej stawki podatku od zysków kapitałowych w porównaniu ze stawką zwykłego dochodu. Jeżeli sprzedana nieruchomość była w posiadaniu krócej niż jeden rok, zysk 1231 nie ma zastosowania.

Przykłady nieruchomości z sekcji 1231 obejmują budynki, maszyny, grunty, drewno i inne zasoby naturalne, nie zebrane uprawy, bydło, zwierzęta gospodarskie i dzierżawy, które mają co najmniej jeden rok. Jednak własność sekcji 1231 nie obejmuje drobiu i niektórych innych zwierząt, patentów, wynalazków i zapasów - takich jak towary przeznaczone do sprzedaży klientom.

Zrozumienie właściwości sekcji 1231

rzecz biorąc, jeśli zyski z dopasowania nieruchomości z definicji zawartej w sekcji 1231 są większe niż skorygowana podstawa i kwota amortyzacji,. dochód jest liczony jako zyski kapitałowe iw rezultacie podlega opodatkowaniu według niższej stawki niż zwykły dochód.

Jednakże, gdy straty są rejestrowane na nieruchomościach z sekcji 1231, gdzie strata jest klasyfikowana jako strata zwykła, podlega ona w 100% odliczeniu od ich dochodu. Zwykle, jeśli dochód zostałby zakwalifikowany jako zyski kapitałowe, tak samo byłoby ze wszystkimi stratami, które można odliczyć tylko do 3000 USD za rok podatkowy, a wszelkie straty przekraczające tę kwotę zostałyby osiągnięte w następnym roku. Prawo sekcji 1231 sprawia, że podatnicy i właściciele firm otrzymują to, co najlepsze z obu światów.

Przykłady transakcji z sekcji 1231

Następujące transakcje są uważane za 1231 transakcji zgodnie z przepisami IRS:

• Wypadki i kradzieże – Jeśli posiadasz nieruchomość przez ponad rok, a kradzież lub nieszczęśliwy wypadek ma na nią niekorzystny wpływ (strata lub uszkodzenie w wyniku nieoczekiwanego lub rzadkiego zdarzenia).

• Potępienia – jeśli nieruchomość była przechowywana przez ponad rok i była przechowywana jako aktywa kapitałowe związane z handlem lub działalnością gospodarczą.

• Sprzedaż lub zamiana nieruchomości, mienia osobistego podlegającego amortyzacji – Jeżeli nieruchomość była przechowywana dłużej niż rok i była wykorzystywana w handlu lub w działalności gospodarczej (zwykle generująca przychody z czynszów lub opłat licencyjnych ).

• Przedmioty dzierżawy sprzedane lub wymienione – Jeśli są utrzymywane przez rok i wykorzystywane w handlu lub biznesie.

• Bydło i konie sprzedane lub wymienione – Jeśli są trzymane przez dwa lata i wykorzystywane do celów mlecznych, pociągowych, hodowlanych lub sportowych.

• Sprzedawane lub wymieniane niezebrane plony – Jeśli są przechowywane przez jeden rok, a następnie sprzedane, wymienione lub przekształcone mimowolnie, a następnie nie zostały ponownie nabyte w żaden sposób.

• Utylizacja lub cięcie drewna, węgla lub rudy żelaza – jeśli traktowane jako sprzedaż.

Sekcja 1231 własności dotyczy własności sekcji 1245 i sekcji 1250 własności. Sekcja 1231 określa traktowanie podatkowe, że zyski i straty majątku zgodne z definicjami sekcji 1245 i 1250 na formularzu 4797.

Sekcja 1245 Właściwość

Nieruchomość z sekcji 1245 nie może obejmować budynków ani elementów konstrukcyjnych, chyba że konstrukcja jest zaprojektowana specjalnie do obsługi naprężeń i wymagań określonego zastosowania i nie może być używana do żadnego innego zastosowania, w takim przypadku można ją uznać za ściśle związaną z własnością, którą domy. Własność z sekcji 1245 to dowolny składnik aktywów podlegający amortyzacji lub podlegający amortyzacji i spełniający którykolwiek z poniższych opisów w Publikacji 544 (2018), Sprzedaż i inne zbycia aktywów:

• Własność osobista – ogólnie definiowana jako własność inna niż nieruchomość

• Inne dobra materialne – Obejmują one maszyny lub urządzenia, które odgrywają kluczową rolę w produkcji, wydobyciu lub dostarczaniu usług, a także niektóre obiekty badawcze lub obiekt do masowego przechowywania towarów zamiennych. Nie obejmuje to budynków, które są przeznaczone do przechowywania sprzętu, ale przypuszczalnie obejmowałyby obiekt, w którym tymczasowo składowano towary przed ich zapakowaniem i przemieszczeniem.

• Konstrukcje jednofunkcyjne budowane wyłącznie do celów rolniczych lub ogrodniczych - Nie obejmuje to stodoły, ale obejmuje silosy lub pojemniki do przechowywania ziarna.

• Obiekty używane do przechowywania i dystrybucji ropy naftowej lub produktów pierwotnych ropy naftowej z wyjątkiem budynków i tych elementów konstrukcyjnych budynków.

Podatek od zysków majątkowych z sekcji 1245

Jeżeli sprzedaż nieruchomości z sekcji 1245 jest mniejsza niż amortyzacja nieruchomości lub jeśli zyski ze zbycia nieruchomości są mniejsze niż pierwotny koszt, zyski są rejestrowane jako normalny dochód i jako takie podlegają opodatkowaniu. Jeżeli zysk ze zbycia nieruchomości z sekcji 1245 jest większy niż pierwotny koszt, wówczas te zyski są opodatkowane jako zyski kapitałowe.

Jeśli nieruchomość z sekcji 1245 została nabyta w ramach podobnej wymiany, kwoty, których żądałeś od nieruchomości, której użyłeś podczas wymiany, są uwzględnione w kwocie amortyzacji, podobnie jak kwoty, których domagał się poprzedni właściciel nieruchomości z sekcji 1245, gdyby skorygowana podstawa została wykorzystana jako odniesienie do własnej.

Sekcja 1250 Właściwość

IRS definiuje nieruchomość z sekcji 1250 jako wszystkie nieruchomości, takie jak grunty i budynki, które podlegają odpisom amortyzacyjnym, jak również dzierżawa gruntów lub nieruchomości z sekcji 1250.

Podatek od zysków majątkowych z sekcji 1250

Podobnie jak w przypadku nieruchomości z sekcji 1245, zyski z nieruchomości z sekcji 1250 kwalifikują się jako zwykły dochód, jeśli są mniejsze lub równe kwocie, jaką nieruchomość uległa amortyzacji, a zyski przekraczają amortyzację, wówczas dochód jest traktowany jako zyski kapitałowe. W ciągu roku sprzedaży odzyskanie amortyzacji podlega opodatkowaniu jak zwykły dochód, jeżeli sprzedaż nieruchomości odbywa się na raty.

Historia

Podczas gdy w Kodeksie IRS z 1954 r. wprowadzono art. 1231, treść kodeksu podatkowego odnosząca się do zysków uzyskanych ze zdeponowania nieruchomości i nieruchomości podlegających amortyzacji została wprowadzona w 1939 r. w art. 117(j).

Przykład ze świata rzeczywistego sekcji 1231 Property

Załóżmy, że budynek jest kupowany za 2 miliony dolarów, a następnie przeznacza się na niego kolejne 2 miliony w formie remontu (aktualizacja klimatyzatorów, okien i nowego dachu) ze stawką amortyzacji 50% przez 10 lat. Załóżmy więc, że 10 lat po tym, jak w budynku włożono 2 miliony dolarów, zostaje sprzedany za 6 milionów dolarów. Zarejestrowane zyski z tej sprzedaży wyniosłyby 4 miliony dolarów, a nie 2 dolary, ponieważ koszt remontu byłby skapitalizowany w księgach. Ta sprzedaż o wartości 4 milionów dolarów zostanie opodatkowana jako zyski kapitałowe, ponieważ nieruchomość została sprzedana za kwotę wyższą niż kwota, którą zamortyzowała.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Własność z sekcji 1231 to nieruchomość lub nieruchomość podlegająca amortyzacji, utrzymywana przez ponad rok.

• Sekcja 1231 nieruchomości to rodzaj własności, zdefiniowany w sekcji 1231 amerykańskiego Kodeksu Podatkowego.

• Zysk ze sprzedaży nieruchomości na podstawie sekcji 1231 jest opodatkowany według niższej stawki podatku od zysków kapitałowych w porównaniu ze stawką zwykłego dochodu.