第 1231 条财产

什么是第 1231 节财产？

第 1231 节财产是一种财产，由美国国内税收法第 1231 节定义。第 1231 节财产是持有超过一年的不动产或可折旧的商业财产。

出售财产的第 1231 节收益按与普通收入相比较低的资本利得税税率征税。如果出售的财产持有不到一年，则不适用 1231 收益。

第 1231 节财产的示例包括建筑物、机械、土地、木材和其他自然资源、未收获的农作物、牛、牲畜和至少一年的租赁权。但是，第 1231 节财产不包括家禽和某些其他动物、专利、发明和库存——例如为出售给客户而持有的货物。

了解第 1231 节属性

从广义上讲，如果符合第 1231 条定义的财产收益超过调整后的基础和折旧金额，则该收入被计为资本收益，因此，它的税率低于普通收入。

然而，当损失被记录在第 1231 节财产上时，该损失被归类为普通损失，它可以 100% 地从他们的收入中扣除。通常，如果收入被认定为资本收益，那么任何损失也会被认定为资本收益，在纳税年度最多只能扣除 3,000 美元，超过该数字的任何损失将在下一年计算。第 1231 条法律规定了这一点，因此纳税人和企业主可以两全其美。

第 1231 条交易的示例

根据 IRS 规定，以下被视为 1231 笔交易：

伤亡和盗窃——如果您持有财产超过一年，并且受到盗窃或伤亡（意外或罕见事件造成的损失或损坏）的不利影响。
谴责 - 如果财产被持有超过一年，并作为与贸易或业务相关的资本资产持有。
不动产、可折旧的个人财产的出售或交换——如果该财产持有超过一年并用于贸易或业务（通常通过租金或特许权使用费产生收入）。
出售或交换的租赁权——如果持有一年并用于贸易或商业。
出售或交换的牛和马——如果持有两年并用于乳制品、畜牧、育种或运动目的。
出售或交换的未收获作物——如果持有一年，然后非自愿出售、交换或转换，然后未通过任何方式重新获得。
木材、煤炭或铁矿石的处置或切割——如果被视为销售。

第 1231 节财产与第 1245 节财产和第 1250 节财产有关。第 1231 节定义了符合表格 4797 中第 1245 节和第 1250 节定义的财产损益的税收处理。

第 1245 节属性

第 1245 节财产不能包括建筑物或结构部件，除非该结构是专门为处理特定用途的压力和需求而设计的，并且不能用于任何其他用途，在这种情况下，它可以被视为与其财产密切相关房屋。第 1245 节财产是指任何可折旧或需要摊销的资产，并且符合第 544 号出版物（2018 年）《资产的销售和其他处置》中的以下任何描述：

个人财产 - 一般定义为不动产以外的财产
其他有形财产 - 这将包括在服务的生产、提取或提供方面发挥关键作用的机器或设施，以及某些研究设施，或用于批量储存可替代商品的设施。这不包括作为设备存储的建筑物，但可以想象包括在包装和移动之前临时存储货物的设施。
仅为农业或园艺用途而建造的单一用途结构 - 这不包括谷仓，但包括筒仓或谷物储存箱。
用于储存和分配石油或石油初级产品的设施，建筑物和那些建筑物的结构部件除外。

第 1245 节财产收益的税务处理

如果第 1245 节财产的销售低于财产的折旧或摊销，或者如果财产处置的收益低于原始成本，则收益记录为正常收入并按此征税。如果处置第 1245 节财产的收益大于原始成本，则这些收益将作为资本收益征税。

如果第 1245 节财产是通过类似交换获得的，则您在交换中使用的财产上索赔的金额包含在折旧或摊销金额中，如果第 1245 节财产的前任所有者索赔的金额调整后的基础被用作您自己的参考。

第 1250 节属性

美国国税局将第 1250 节财产定义为所有不动产，例如土地和建筑物，需要计提折旧，以及土地或第 1250 节财产的租赁权。

第 1250 节财产收益的税务处理

与第 1245 节财产非常相似，如果第 1250 节财产的收益小于或等于财产折旧的金额，并且收益超过折旧，则该收入被视为资本收益。如果以分期付款的方式出售房产，则在出售年度内，折旧回收作为普通收入征税。

＃＃历史

虽然 1954 年的 IRS 法典中引入了第 1231 节，但 1939 年的第 117(j) 节引入了税法的内容，该内容指的是在可折旧和不动产的存放中获得的收益。

第 1231 节属性的真实示例

假设一栋建筑物以 200 万美元的价格购买，然后以 10 年摊销率为 50% 的翻新（更新空调设备、窗户和新屋顶）的形式再投入 200 万美元。因此，假设在该建筑物投入 200 万美元 10 年后，它以 600 万美元的价格出售。该销售记录的收益将是 400 万美元，而不是 2 美元，因为翻新成本将计入账面。这笔 400 万美元的销售将作为资本收益征税，因为该物业的售价高于其折旧金额。

＃＃强调

第 1231 节财产是持有超过一年的不动产或可折旧的商业财产。
第 1231 节财产是一种财产，由美国国内税收法第 1231 节定义。
第 1231 节出售房产的收益按低于普通收入税率的资本利得税率征税。