Article 1231 Propriété

Qu'est-ce que la propriété de l'article 1231 ?

La propriété de la section 1231 est un type de propriété, défini par la section 1231 du US Internal Revenue Code. Les biens de l'article 1231 sont des biens immobiliers ou amortissables détenus depuis plus d'un an.

Un gain de l'article 1231 provenant de la vente d'un bien est imposé au taux d'imposition des gains en capital inférieur par rapport au taux du revenu ordinaire. Si le bien vendu a été détenu moins d'un an, le gain 1231 ne s'applique pas.

Les exemples de propriétés de la section 1231 comprennent les bâtiments, les machines, les terres, le bois et d'autres ressources naturelles, les cultures non récoltées, le bétail, le bétail et les baux qui ont au moins un an. Cependant, la propriété de l'article 1231 n'inclut pas la volaille et certains autres animaux, les brevets, les inventions et les stocks, tels que les biens destinés à la vente aux clients.

Comprendre la section 1231 Propriété

D'une manière générale, si les gains sur les biens correspondant à la définition de la section 1231 sont supérieurs à la base ajustée et au montant de l' amortissement , le revenu est considéré comme un gain en capital et, par conséquent, il est imposé à un taux inférieur à celui du revenu ordinaire.

Cependant, lorsque des pertes sont enregistrées sur des biens de l'article 1231, la perte étant classée comme une perte ordinaire, elle est déductible à 100 % de leur revenu. Habituellement, si le revenu était qualifié de gains en capital, il en serait de même pour toute perte, qui ne peut être déductible que jusqu'à 3 000 $ pour l'année d'imposition, et toute perte dépassant ce chiffre serait calculée l'année suivante. La loi de l'article 1231 le fait, afin que les contribuables et les propriétaires d'entreprise obtiennent le meilleur des deux mondes.

Exemples de transactions au titre de la section 1231

Les transactions suivantes sont considérées comme 1 231 selon la réglementation de l'IRS :

Sinistres et vols - Si vous détenez un bien depuis plus d'un an et qu'il est affecté par un vol ou un sinistre (perte ou dommage résultant d'un événement inattendu ou rare).
Condamnations - Si une propriété a été détenue pendant plus d'un an et détenue en tant qu'immobilisation liée au commerce ou aux affaires.
Vente ou échange d'un bien immobilier, bien meuble amortissable - Si le bien a été détenu pendant plus d'un an et a été utilisé dans le commerce ou dans une entreprise (généralement générant des revenus via des loyers ou des redevances ).
Baux vendus ou échangés - S'ils sont détenus pendant un an et utilisés dans le commerce ou les affaires.
Bovins et chevaux vendus ou échangés - S'ils sont détenus depuis deux ans et utilisés à des fins laitières, de trait, d'élevage ou de sport.
Cultures non récoltées vendues ou échangées - Si elles sont détenues pendant un an, puis vendues, échangées ou converties involontairement et ensuite non réacquises par quelque moyen que ce soit.
Cession ou coupe de bois, de charbon ou de minerai de fer – Si traité comme une vente.

La propriété de la section 1231 est liée à la propriété de la section 1245 et à la propriété de la section 1250. La section 1231 définit le traitement fiscal que les gains et les pertes de biens correspondent aux définitions des sections 1245 et 1250 sur le formulaire 4797.

Section 1245 Propriété

La propriété de l'article 1245 ne peut pas inclure des bâtiments ou des composants structuraux à moins que la structure ne soit conçue spécifiquement pour gérer les contraintes et les exigences d'une utilisation spécifique, et ne peut être utilisée pour aucune autre utilisation, auquel cas elle peut être considérée comme étroitement liée à la propriété. Maisons. Les biens de la section 1245 sont tout actif amortissable ou sujet à amortissement et qui répond à l'une des descriptions suivantes dans la publication 544 (2018), Ventes et autres aliénations d'actifs :

Biens personnels - Généralement définis comme des biens autres que des biens immobiliers
Autres biens corporels - Cela comprendrait les machines ou installations qui jouent un rôle clé dans la production, l'extraction ou la fourniture de services, ainsi que certaines installations de recherche ou une installation pour le stockage en vrac de produits fongibles. Cela n'inclut pas les bâtiments qui sont inclus comme stockage pour l'équipement, mais inclurait éventuellement une installation qui stockait temporairement des marchandises avant qu'elles ne soient emballées et déplacées.
Structures à usage unique construites dans le seul but d'un usage agricole ou horticole - Cela n'inclut pas une grange mais inclurait des silos ou des silos de stockage de grain.
Installations utilisées pour stocker et distribuer du pétrole ou des produits primaires du pétrole à l'exception des bâtiments et des éléments de structure des bâtiments.

Traitement fiscal sur les gains immobiliers de la section 1245

Si la vente d'un bien de l'article 1245 est inférieure à la dépréciation ou à l'amortissement du bien, ou si les gains sur la disposition du bien sont inférieurs au coût initial, les gains sont enregistrés comme un revenu normal et sont imposés comme tels. Si le gain sur la disposition de la propriété de l'article 1245 est supérieur à ce coût initial, alors ces gains sont imposés comme des gains en capital.

Si le bien de l'article 1245 a été acquis par le biais d'un échange de même nature, les montants que vous avez réclamés sur le bien que vous avez utilisé dans l'échange sont inclus dans le montant de la dépréciation ou de l'amortissement, comme le seraient les montants qu'un ancien propriétaire du bien de l'article 1245 aurait réclamés si le base ajustée a été utilisée comme référence à la vôtre.

Section 1250 Propriété

L'IRS définit la propriété de la section 1250 comme tous les biens immobiliers, tels que les terrains et les bâtiments, qui sont soumis à une déduction pour amortissement, ainsi qu'un bail de terrain ou une propriété de la section 1250.

Traitement fiscal sur les gains immobiliers de la section 1250

Tout comme pour les biens de la section 1245, les gains sur les biens de la section 1250 sont considérés comme un revenu ordinaire s'ils sont inférieurs ou égaux au montant de la dépréciation du bien, et les gains dépassent l'amortissement, alors le revenu est traité comme des gains en capital. Au cours de l'année de la vente, la récupération de l'amortissement est imposable comme un revenu ordinaire si la vente de la propriété est exécutée selon une méthode de versement.

Histoire

Alors que l'article 1231 a été introduit dans le code IRS de 1954, le contenu du code des impôts faisant référence aux gains reçus lors du dépôt de biens amortissables et immobiliers a été introduit en 1939 dans l'article 117 (j).

Exemple du monde réel de la propriété de l'article 1231

Disons qu'un bâtiment est acheté à 2 millions de dollars et qu'il reçoit ensuite 2 millions de dollars supplémentaires sous forme de rénovation (mise à jour des unités de climatisation, des fenêtres et d'un nouveau toit) avec un taux d'amortissement de 50 % sur 10 ans. Alors, disons que 10 ans après que le bâtiment a reçu 2 millions de dollars, il est vendu au prix de 6 millions de dollars. Les gains enregistrés sur cette vente seraient de 4 millions de dollars, et non de 2, car le coût de la remise à neuf serait capitalisé dans les livres. Cette vente de 4 millions de dollars serait imposée comme un gain en capital parce que la propriété a été vendue pour plus que le montant qu'elle avait déprécié.

Points forts

Les biens de l'article 1231 sont des biens d'entreprise réels ou amortissables détenus depuis plus d'un an.
La propriété de la section 1231 est un type de propriété, défini par la section 1231 du US Internal Revenue Code.
Un gain de l'article 1231 provenant de la vente d'une propriété est imposé au taux d'imposition des gains en capital inférieur par rapport au taux du revenu ordinaire.