セクション1231プロパティ

##セクション1231プロパティとは何ですか？

セクション1231プロパティは、米国内国歳入法のセクション1231で定義されているプロパティの一種です。セクション1231の不動産は、1年以上保有されている不動産または減価償却可能な事業用不動産です。

不動産の売却によるセクション1231の利益は、経常利益の税率よりも低いキャピタルゲイン税率で課税されます。売却された不動産の保有期間が1年未満の場合、1231の利益は適用されません。

セクション1231のプロパティの例には、建物、機械、土地、木材、およびその他の天然資源、収穫されていない作物、牛、家畜、および少なくとも1年前の賃貸物件が含まれます。ただし、セクション1231の資産には、家禽およびその他の特定の動物、特許、発明、および顧客に販売するために保管されている商品などの在庫は含まれません。

##セクション1231プロパティを理解する

減価償却額を超える場合、所得はキャピタルゲインとしてカウントされ、その結果、通常の所得よりも低い税率で課税されます。

ただし、損失が通常の損失として分類されるセクション1231の資産に損失が記録されている場合、その損失は収入に対して100％控除できます。通常、所得がキャピタルゲインとして適格である場合、課税年度で最大3,000ドルまでしか控除できない損失、およびその数値を超える損失は翌年に発生します。セクション1231法はそれを可能にするので、納税者と事業主は両方の世界の長所を享受します。

##セクション1231トランザクションの例

以下は、IRS規制の下で1231トランザクションと見なされます。

-死傷者および盗難– 1年以上所有していて、盗難または死傷者（予期しないまたはまれなイベントによる損失または損害）によって悪影響を受けた場合。

-非難–不動産が1年以上保有され、貿易または事業に関連する資本資産として保有されている場合。

-不動産、減価償却可能な動産の売却または交換–不動産が1年以上保有され、貿易または事業で使用された場合（通常は家賃またはロイヤルティによって収益を生み出します）。

-売却または交換された借地権– 1年間保有され、貿易または事業で使用された場合。

-販売または交換された牛および馬– 2年間保管され、乳製品、ドラフト、繁殖、またはスポーツの目的で使用された場合。

-未収穫の作物の販売または交換– 1年間保管された後、非自発的に販売、交換、または変換された後、いかなる手段によっても再取得されなかった場合。

-木材、石炭、または鉄鉱石の処分または切断–販売として扱われる場合。

セクション1231プロパティは、セクション1245プロパティおよびセクション1250プロパティに関連しています。セクション1231は、フォーム4797のセクション1245および1250の定義に適合する資産の利益と損失の税務上の取り扱いを定義しています。

##セクション1245プロパティ

セクション1245のプロパティには、構造が特定の用途のストレスと要求を処理するように特別に設計されていない限り、建物や構造コンポーネントを含めることはできません。また、他の用途に使用することはできません。その場合、プロパティと密接に関連していると見なすことができます。家。セクション1245の資産は、償却可能または償却の対象となる資産であり、Publication 544（2018）、資産の売却およびその他の処分の次の説明のいずれかを満たしています。

-動産-一般的に不動産以外の資産として定義されます

-その他の有形資産-これには、サービスの生産、抽出、または提供において重要な役割を果たす機械または施設、ならびに特定の研究施設、または代替可能商品の大量保管のための施設が含まれます。これには、機器の保管場所として含まれている建物は含まれませんが、商品を梱包して移動する前に一時的に保管していた施設が含まれると考えられます。

-農業または園芸用途のみを目的として構築された単一目的の構造物-これには納屋は含まれませんが、サイロまたは穀物貯蔵庫が含まれます。

-建物およびそれらの建物の構造部品を除く、石油または石油の一次製品を保管および配布するために使用される施設。

##セクション1245の資産利益に対する税務上の取り扱い

セクション1245の資産の売却が資産の減価償却または償却よりも少ない場合、または資産の処分による利益が元の費用よりも少ない場合、利益は通常の収入として記録され、そのように課税されます。セクション1245の資産の処分による利益が元の費用よりも大きい場合、それらの利益はキャピタルゲインとして課税されます。

セクション1245の資産が同種交換を通じて取得された場合、交換で使用した資産に対して請求した金額は、セクション1245の資産の前の所有者が請求した金額と同様に、減価償却額に含まれます。調整後の基準は、独自の基準として使用されました。

##セクション1250プロパティ

IRSは、セクション1250の不動産を、土地や建物など、減価償却の対象となるすべての不動産、および土地またはセクション1250の不動産の借地権として定義しています。

##セクション1250の資産獲得に対する税務上の取り扱い

セクション1245の不動産と同様に、セクション1250の不動産の利益は、資産が減価償却された金額以下であり、利益が減価償却を超える場合、経常利益とみなされ、収入はキャピタルゲインとして扱われます。売却年度中、不動産の売却が分割払いで行われる場合、減価償却費の回収は経常利益として課税されます。

＃＃ 歴史

セクション1231は1954年のIRSコードで導入されましたが、減価償却および不動産の預け入れ時に受け取った利益に言及する税コードの内容は、1939年にセクション117（j）で導入されました。

##セクション1231プロパティの実際の例

建物が200万ドルで購入され、その後、10年間で50％の償却率で改修（A / Cユニット、窓、新しい屋根の更新）の形でさらに200万ドルが建物に投入されたとします。つまり、建物に200万ドルが投入されてから10年後、600万ドルの価格で販売されたとしましょう。その売却で記録された利益は、改修の費用が帳簿に反映されるため、2ドルではなく、400万ドルになります。その400万ドルの売却は、資産が減価償却された金額を超えて売却されたため、キャピタルゲインとして課税されます。

##ハイライト

-セクション1231の不動産は、1年以上保有されている実物または減価償却の事業用不動産です。

-セクション1231プロパティは、米国内国歳入法のセクション1231で定義されているプロパティの一種です。

-不動産の売却によるセクション1231の利益は、経常利益の税率よりも低いキャピタルゲイン税率で課税されます。