Раздел 1231 Собственность

Что такое собственность согласно Разделу 1231?

Имущество по разделу 1231 — это тип имущества, определенный разделом 1231 Налогового кодекса США. Имущество по разделу 1231 представляет собой недвижимое или амортизируемое коммерческое имущество, удерживаемое более одного года.

Прибыль от продажи имущества согласно разделу 1231 облагается налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала по сравнению со ставкой для обычного дохода. Если проданное имущество находилось во владении менее одного года, прибыль 1231 не применяется.

Примеры собственности по разделу 1231 включают здания, оборудование, землю, древесину и другие природные ресурсы, неубранный урожай, крупный рогатый скот, домашний скот и арендованные владения, которым не менее одного года. Однако имущество по разделу 1231 не включает домашнюю птицу и некоторых других животных, патенты, изобретения и товарно-материальные запасы, например товары, предназначенные для продажи покупателям.

Понимание собственности раздела 1231

В широком смысле, если прибыль от имущества, подпадающего под определение Раздела 1231, превышает скорректированную базу и сумму амортизации,. доход считается приростом капитала и, как следствие, облагается налогом по более низкой ставке, чем обычный доход .

Однако, когда убытки регистрируются в отношении собственности по разделу 1231, в соответствии с чем убытки классифицируются как обычные убытки, они на 100% вычитаются из их дохода. Обычно, если доход квалифицируется как прирост капитала, то же самое можно сказать и о любых убытках, которые могут быть вычтены только до 3000 долларов за налоговый год, а любые убытки, превышающие эту цифру, будут получены в следующем году. Закон о разделе 1231 делает это, поэтому налогоплательщики и владельцы бизнеса получают лучшее из обоих миров.

Примеры транзакций по Разделу 1231

Следующее считается транзакцией 1231 в соответствии с правилами IRS:

Несчастные случаи и кражи – если вы владели имуществом более одного года и оно пострадало в результате кражи или несчастного случая (потеря или повреждение в результате неожиданного или редкого события).
Осуждения - Если собственность находилась во владении более года и удерживалась в качестве основного капитала , связанного с торговлей или бизнесом.
Продажа или обмен недвижимого имущества, движимого имущества, которое амортизируется - Если имущество находилось во владении более года и использовалось в торговле или в бизнесе (обычно принося доход в виде арендной платы или роялти ).
Аренда либо продана, либо обменена - Если она удерживается в течение года и используется в торговле или бизнесе.
Крупный рогатый скот и лошади проданы или обменяны - Если они удерживаются в течение двух лет и используются для молочных, тягловых, племенных или спортивных целей.
Несобранный урожай, проданный или обменянный – если он удерживался в течение одного года, а затем был продан, обменян или преобразован в принудительном порядке, а затем не был повторно приобретен каким-либо образом.
Утилизация или вырубка древесины, угля или железной руды – если рассматривается как продажа.

Имущество раздела 1231 связано с имуществом раздела 1245 и имуществом раздела 1250. Раздел 1231 определяет порядок налогообложения доходов и расходов от собственности, соответствующих определениям разделов 1245 и 1250 формы 4797.

Раздел 1245 Имущество

Недвижимость по разделу 1245 не может включать в себя здания или структурные компоненты, если только конструкция не спроектирована специально для того, чтобы выдерживать нагрузки и требования конкретного использования, и не может использоваться для любого другого использования, и в этом случае ее можно считать тесно связанной с недвижимостью. дома. Имущество в соответствии с Разделом 1245 — это любой актив, который подлежит амортизации или амортизации и соответствует любому из следующих описаний в Публикации 544 (2018 г.) «Продажа и другое отчуждение активов»:

Личное имущество - Обычно определяется как имущество, отличное от недвижимости.
Прочее материальное имущество. Это может включать оборудование или объекты, играющие ключевую роль в производстве, добыче или предоставлении услуг, а также определенные исследовательские объекты или объекты для массового хранения взаимозаменяемых товаров. Это не включает здания, которые включены в качестве складов для оборудования, но предположительно может включать объект, в котором товары временно хранятся до их упаковки и перемещения.
Одноцелевые сооружения, построенные исключительно для использования в сельском хозяйстве или садоводстве. Сюда не входят амбары, но могут быть силосы или бункеры для хранения зерна.
Объекты, используемые для хранения и распределения нефти или нефтепродуктов, за исключением зданий и конструктивных элементов этих зданий.

Налоговый режим в отношении прироста собственности согласно Разделу 1245

Если продажа имущества согласно разделу 1245 меньше, чем износ или амортизация имущества, или если прибыль от продажи имущества меньше первоначальной стоимости, прибыль регистрируется как обычный доход и облагается налогом как таковой. Если прибыль от продажи имущества согласно разделу 1245 превышает первоначальную стоимость, то эта прибыль облагается налогом как прирост капитала.

Если имущество по разделу 1245 было приобретено в результате равноценного обмена, суммы, заявленные вами в отношении имущества, которое вы использовали при обмене, включаются в сумму износа или амортизации, как и суммы, заявленные предыдущим владельцем имущества по разделу 1245, если бы скорректированная база использовалась в качестве ссылки на вашу собственную.

Раздел 1250 Имущество

IRS определяет имущество по разделу 1250 как все недвижимое имущество, такое как земля и здания, на которые распространяется амортизация, а также аренду земли или имущество по разделу 1250.

Налоговый режим в отношении прироста собственности согласно Разделу 1250

Как и в случае с имуществом по разделу 1245, прирост от имущества по разделу 1250 квалифицируется как обычный доход, если он меньше или равен сумме амортизации имущества, и прирост превышает амортизацию, тогда доход рассматривается как прирост капитала. В течение года продажи возврат амортизации облагается налогом как обычный доход, если продажа имущества осуществляется в рассрочку.

История

В то время как раздел 1231 был введен в Кодекс IRS 1954 года, содержание налогового кодекса, касающееся доходов, полученных при депонировании амортизируемого и недвижимого имущества, было введено в 1939 году в разделе 117 (j).

Реальный пример собственности согласно Разделу 1231

Допустим, здание куплено за 2 миллиона долларов, а затем в него вложено еще 2 миллиона долларов в виде реконструкции (обновление кондиционеров, окон и новой крыши) с нормой амортизации 50% в течение 10 лет. Итак, предположим, что через 10 лет после того, как в здание было вложено 2 миллиона долларов, оно продается по цене 6 миллионов долларов. Зарегистрированная прибыль от этой продажи составит 4 миллиона долларов, а не 2 доллара, потому что стоимость ремонта будет капитализирована в бухгалтерских книгах. Эта продажа за 4 миллиона долларов будет облагаться налогом как прирост капитала, потому что имущество было продано по цене, превышающей ту сумму, на которую оно амортизировалось.

Особенности

Имущество по Разделу 1231 представляет собой недвижимое или амортизируемое коммерческое имущество, удерживаемое более одного года.
Имущество по разделу 1231 — это тип имущества, определенный разделом 1231 Налогового кодекса США.
Прибыль от продажи имущества согласно разделу 1231 облагается налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала по сравнению со ставкой для обычного дохода.