Sección 1231 Propiedad
¿Qué es la Propiedad de la Sección 1231?
La propiedad de la Sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Rentas Internas de EE. UU. La propiedad de la Sección 1231 es una propiedad comercial real o depreciable mantenida por más de un año.
Una ganancia de la sección 1231 de la venta de una propiedad se grava a la tasa impositiva de ganancias de capital más baja en comparación con la tasa de ingresos ordinarios. Si la propiedad vendida se mantuvo por menos de un año, la ganancia 1231 no se aplica.
Los ejemplos de propiedades de la sección 1231 incluyen edificios, maquinaria, terrenos, madera y otros recursos naturales, cultivos no cosechados, ganado, ganado y arrendamientos que tienen al menos un año de antigüedad. Sin embargo, la propiedad de la sección 1231 no incluye aves de corral y ciertos otros animales, patentes, invenciones e inventario, como bienes destinados a la venta a clientes.
Comprender la propiedad de la Sección 1231
En términos generales, si las ganancias sobre la propiedad que se ajustan a la definición de la Sección 1231 son mayores que la base ajustada y el monto de la depreciación , el ingreso se cuenta como ganancias de capital y, como resultado, se grava a una tasa más baja que el ingreso ordinario.
Sin embargo, cuando las pérdidas se registran en la propiedad de la sección 1231 en la que la pérdida se clasifica como una pérdida ordinaria, es 100% deducible contra sus ingresos. Por lo general, si los ingresos se calificaron como ganancias de capital, también lo serían las pérdidas, que solo pueden ser deducibles hasta $ 3,000 para el año fiscal, y cualquier pérdida que exceda esa cifra se calculará en el año siguiente. La ley de la sección 1231 lo hace, por lo que los contribuyentes y los dueños de negocios obtienen lo mejor de ambos mundos.
Ejemplos de transacciones de la Sección 1231
Las siguientes se consideran transacciones 1231 bajo las regulaciones del IRS:
Hechos fortuitos y robos: si ha tenido una propiedad durante más de un año y se ve afectada negativamente por robo o hecho fortuito (pérdida o daño por un evento inesperado o raro).
Expropiaciones - Si una propiedad se tuvo por más de un año y se mantuvo como un bien de capital relacionado con el comercio o negocio.
Venta o permuta de bienes inmuebles, bienes muebles que son depreciables – Si la propiedad se mantuvo por más de un año y se utilizó en el comercio o en un negocio (generalmente generando ingresos a través de rentas o regalías ).
Arrendamientos vendidos o permutados - Si se tienen por un año y se usan en comercio o negocio.
Venta o permuta de ganado vacuno y equino: si se tiene dos años y se utiliza para fines lecheros, de tiro, de cría o deportivos.
Cultivos no cosechados vendidos o intercambiados: si se mantienen durante un año y luego se venden, intercambian o convierten involuntariamente y luego no se vuelven a adquirir por ningún medio.
Disposición o corte de madera, carbón o mineral de hierro: si se trata como una venta.
La propiedad de la sección 1231 está relacionada con la propiedad de la sección 1245 y la propiedad de la sección 1250. El artículo 1231 define el tratamiento fiscal que tendrán las ganancias y pérdidas de bienes ajustándose a las definiciones de los artículos 1245 y 1250 del modelo 4797.
Sección 1245 Propiedad
La propiedad de la Sección 1245 no puede incluir edificios o componentes estructurales a menos que la estructura esté diseñada específicamente para manejar las tensiones y demandas de un uso específico, y no se puede usar para ningún otro uso, en cuyo caso se puede considerar estrechamente relacionada con la propiedad. casas La propiedad de la Sección 1245 es cualquier activo que es depreciable o está sujeto a amortización y cumple con cualquiera de las siguientes descripciones en la Publicación 544 (2018), Ventas y otras disposiciones de activos:
Bienes muebles - Generalmente definidos como bienes que no sean bienes inmuebles
Otros bienes tangibles: esto incluiría maquinaria o instalaciones que desempeñan un papel clave en la producción, extracción o prestación de servicios, así como ciertas instalaciones de investigación o una instalación para el almacenamiento a granel de productos fungibles. Esto no incluye los edificios que se incluyen como almacenamiento de equipos, pero posiblemente incluyan una instalación que almacene bienes temporalmente antes de que sean empaquetados y trasladados.
Estructuras de un solo propósito construidas con el único propósito de uso agrícola u hortícola - Esto no incluye un granero pero incluiría silos o contenedores de almacenamiento de granos.
Instalaciones utilizadas para almacenar y distribuir petróleo o productos primarios del petróleo, excepto las edificaciones y aquellos elementos estructurales de las edificaciones.
Tratamiento fiscal sobre las ganancias de propiedad de la Sección 1245
Si la venta de la propiedad de la sección 1245 es menor que la depreciación o amortización de la propiedad, o si las ganancias por la disposición de la propiedad son menores que el costo original, las ganancias se registran como ingresos normales y se gravan como tales. Si la ganancia sobre la disposición de la propiedad de la sección 1245 es mayor que el costo original, entonces esas ganancias se gravan como ganancias de capital.
Si la propiedad de la sección 1245 se adquirió a través de un intercambio del mismo tipo, los montos que reclamó sobre la propiedad que usó en el intercambio se incluyen en el monto de depreciación o amortización, al igual que los montos que un propietario anterior de la propiedad de la sección 1245 reclamó si el base ajustada se usó como referencia a la suya.
Sección 1250 Propiedad
El IRS define la propiedad de la sección 1250 como todos los bienes inmuebles, como terrenos y edificios, que están sujetos a depreciación, así como un arrendamiento de tierra o propiedad de la sección 1250.
Tratamiento fiscal sobre las ganancias de propiedad de la Sección 1250
Al igual que con la propiedad de la sección 1245, las ganancias en la propiedad de la sección 1250 califican como ingresos ordinarios si son menores o iguales a la cantidad que la propiedad ha depreciado, y las ganancias superan la depreciación, entonces el ingreso se trata como ganancias de capital. Durante el año de la venta, la recuperación de la depreciación es gravable como renta ordinaria si la venta de la propiedad se realiza en cuotas.
Historia
Si bien la sección 1231 se introdujo en el Código del IRS de 1954, el contenido del código tributario que se refiere a las ganancias recibidas al depositar bienes inmuebles y depreciables se introdujo en 1939 en la sección 117(j).
Ejemplo del mundo real de propiedad de la Sección 1231
Digamos que un edificio se compra en $2 millones y luego se le asignan otros $2 millones en forma de remodelación (actualización de unidades de aire acondicionado, ventanas y un techo nuevo) con una tasa de amortización del 50 % durante 10 años. Entonces, digamos que 10 años después de que se invirtieron $ 2 millones en el edificio, se vende a un precio de $ 6 millones. Las ganancias registradas en esa venta serían de $4 millones, no de $2 porque el costo de renovación se capitalizaría en los libros. Esa venta de $4 millones se gravaría como ganancias de capital porque la propiedad se vendió por más de la cantidad que se había depreciado.
Reflejos
La propiedad de la Sección 1231 es una propiedad comercial real o depreciable mantenida por más de un año.
La propiedad de la Sección 1231 es un tipo de propiedad, definida por la sección 1231 del Código de Impuestos Internos de EE. UU.
Una ganancia de la sección 1231 de la venta de una propiedad se grava a la tasa impositiva de ganancias de capital más baja en comparación con la tasa de ingresos ordinarios.
