섹션 1231 재산

1231조 재산이란 무엇입니까?

섹션 1231 속성은 미국 국세법 섹션 1231에 의해 정의된 속성 유형입니다. 섹션 1231 자산은 1년 이상 보유된 실제 또는 감가상각 가능한 비즈니스 자산입니다.

부동산 판매로 인한 섹션 1231 이득은 일반 소득 세율에 비해 더 낮은 자본 이득 세율로 과세됩니다. 매각된 부동산이 1년 미만 동안 보유된 경우 1231 이득이 적용되지 않습니다.

섹션 1231 자산의 예로는 건물, 기계, 토지, 목재 및 기타 천연 자원, 수확되지 않은 작물, 소, 가축 및 최소 1년 이상 된 임차권이 있습니다. 그러나 섹션 1231 재산에는 가금류 및 기타 특정 동물, 특허, 발명품 및 재고(예: 고객에게 판매하기 위해 보유된 상품)는 포함되지 않습니다.

섹션 1231 속성 이해

대체로 말해서 1231조의 정의에 부합하는 재산상의 이득이 조정된 기준 및 감가상각액 을 초과하는 경우 소득은 자본 이득으로 계산되며 결과적으로 일반 소득보다 낮은 세율로 과세됩니다.

그러나 손실이 섹션 1231 자산에 기록되어 손실이 일반 손실로 분류되는 경우 소득에서 100% 공제됩니다. 일반적으로 소득이 자본 이득에 해당하는 경우 손실도 해당 과세 연도에 최대 $3,000까지만 공제할 수 있으며 이 금액을 초과하는 손실은 다음 해에 발생합니다. 1231조 법이 이를 허용하므로 납세자와 사업주는 두 가지 장점을 모두 누릴 수 있습니다.

1231조 거래의 예

다음은 IRS 규정에 따라 1231 거래로 간주됩니다.

• 인명피해 및 절도 – 재산을 1년 이상 보유하고 도난 또는 인명피해(예기치 않거나 드문 사건으로 인한 손실 또는 손상)로 인해 부정적인 영향을 받은 경우.

• 형벌 – 재산을 1년 이상 보유하고 무역 또는 사업과 관련된 자본 자산 으로 보유하는 경우.

• 부동산, 감가상각 대상 동산의 매매 또는 교환 – 해당 부동산을 1년 이상 보유하고 거래 또는 사업에 사용된 경우(대개 임대료 또는 로열티 를 통해 수익을 창출 함).

• 판매 또는 교환된 임대 - 1년 동안 보유하고 무역 또는 비즈니스에 사용하는 경우.

• 소 및 말 판매 또는 교환 – 2년 동안 보유하고 유제품, 생가, 사육 또는 스포츠 목적으로 사용하는 경우.

• 미수확작물 판매 또는 교환 - 1년 간 보유했다가 비자발적으로 판매, 교환 또는 전환한 후 어떠한 수단으로도 재취득하지 않은 경우.

• 목재, 석탄 또는 철광석의 폐기 또는 절단 – 판매로 취급되는 경우.

섹션 1231 속성은 섹션 1245 속성 및 섹션 1250 속성 과 관련이 있습니다. 섹션 1231은 양식 4797의 섹션 1245 및 1250 정의에 맞는 재산의 손익에 대한 세금 처리를 정의합니다.

섹션 1245 속성

섹션 1245 속성은 구조가 특정 용도의 스트레스와 요구를 처리하도록 특별히 설계되지 않는 한 건물 또는 구조적 구성 요소를 포함할 수 없으며 다른 용도로 사용할 수 없습니다. 이 경우 해당 속성과 밀접하게 관련된 것으로 간주될 수 있습니다. 주택. 섹션 1245 자산은 감가상각 대상이 되거나 상각되어야 하며 간행물 544(2018), 자산 판매 및 기타 처분의 다음 설명 중 하나를 충족하는 자산입니다.

• 개인 자산 - 일반적으로 부동산 이외의 자산으로 정의

• 기타 유형 자산 - 여기에는 생산, 추출 또는 서비스 제공에 중요한 역할을 하는 기계나 시설, 특정 연구 시설 또는 대체 가능한 상품의 대량 저장 시설이 포함 됩니다. 여기에는 장비 보관으로 포함되는 건물은 포함되지 않지만 포장 및 이동되기 전에 일시적으로 물품을 보관하는 시설이 포함될 수 있습니다.

• 농업 또는 원예용으로만 건설된 단일 목적 구조물 - 여기에는 헛간이 포함되지 않지만 사일로 또는 곡물 저장고가 포함됩니다.

• 건축물 및 건축물의 구조적 구성요소를 제외하고 석유 또는 석유의 1차 제품을 저장 및 유통하는 시설.

섹션 1245 재산 이득에 대한 세금 처리

섹션 1245 자산의 판매가 자산의 감가상각 또는 상각보다 적거나 자산 처분 이익이 원래 비용보다 적은 경우 이익은 정상 소득으로 기록되고 과세됩니다. 섹션 1245 자산의 처분에 따른 이득이 원래 비용보다 크면 해당 이득은 자본 이득으로 과세됩니다.

섹션 1245 자산이 동종 교환을 통해 취득된 경우, 교환에서 사용한 자산에 대해 청구한 금액은 감가상각 또는 상각 금액에 포함되며, 섹션 1245 자산의 이전 소유자가 조정된 기준은 자신의 기준으로 사용되었습니다.

섹션 1250 속성

IRS는 섹션 1250 자산을 토지 및 건물과 같은 모든 부동산으로 정의하며, 토지 또는 섹션 1250 자산의 임차뿐만 아니라 감가상각 수당이 적용됩니다.

섹션 1250 재산 이득에 대한 세금 처리

섹션 1245 자산과 마찬가지로 섹션 1250 자산에 대한 이득은 자산이 감가상각된 금액보다 작거나 같으며 이득이 감가상각을 초과하는 경우 일반 소득으로 간주되며 소득은 자본 이득으로 처리됩니다. 매각연도에 자산 매각을 할부방식으로 하는 경우 감가상각비는 경상소득으로 과세된다.

역사

섹션 1231이 1954년 IRS 코드에 도입된 반면, 감가상각 자산 및 부동산의 예치로 받는 이익을 언급하는 세금 코드의 내용은 1939년 섹션 117(j)에 도입되었습니다.

1231조 재산의 실제 사례

건물을 200만 달러에 구입한 다음 10년에 걸쳐 50%의 상각율로 보수(A/C 장치, 창문 및 새 지붕 업데이트)의 형태로 또 다른 200만 달러를 투자했다고 가정해 보겠습니다. 따라서 건물에 200만 달러가 투입된 지 10년이 지난 후 600만 달러의 가격에 판매되었다고 가정해 보겠습니다. 해당 판매로 기록된 이익은 4백만 달러가 될 것이며, 수리 비용이 장부에 자본화될 것이기 때문에 2달러가 아닙니다. 그 400만 달러의 판매는 자산이 감가상각된 금액보다 더 많이 팔렸기 때문에 자본 이득으로 과세됩니다.

하이라이트

• 섹션 1231 자산은 1년 이상 보유된 실제 또는 감가상각 가능한 비즈니스 자산입니다.

• 섹션 1231 속성은 미국 국세법 섹션 1231에 의해 정의된 속성 유형입니다.

• 부동산 판매로 인한 섹션 1231 이득은 일반 소득에 대한 세율에 비해 더 낮은 자본 이득 세율로 과세됩니다.