Provisiones generales
¿Qué son las disposiciones generales?
Las provisiones generales son partidas del balance que representan fondos reservados por una empresa como activos para pagar pérdidas futuras anticipadas. Para los bancos, una provisión general se considera capital complementario bajo el primer Acuerdo de Basilea. Las provisiones generales en los balances de las empresas financieras se consideran un activo de mayor riesgo porque se supone implícitamente que los fondos subyacentes incumplirán en el futuro.
Comprender las disposiciones generales
En el mundo de los negocios, las pérdidas futuras son inevitables, ya sea por la caída del valor de reventa de un activo, productos que funcionan mal, demandas o un cliente que ya no puede pagar lo que debe. Para tener en cuenta estos riesgos, las empresas deben asegurarse de tener suficiente dinero reservado.
Sin embargo, las empresas no pueden simplemente reconocer una provisión cuando lo consideren oportuno. En cambio, deben seguir ciertos criterios establecidos por los reguladores. Tanto los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) como las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) establecen lineamientos para contingencias y provisiones. GAAP presenta su información en la Codificación de Normas de Contabilidad (ASC) 410, 420 y 450, y las NIIF presentan su información en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 37.
Grabación Disposiciones Generales
Las provisiones se crean registrando un gasto en el estado de resultados y luego estableciendo un pasivo correspondiente en el balance general. Los nombres de las cuentas para provisiones generales varían según el tipo de cuenta o se pueden enumerar como una cifra consolidada entre paréntesis junto a las cuentas por cobrar,. el saldo de dinero adeudado a una empresa por bienes o servicios entregados o utilizados pero que aún no han sido pagados por los clientes.
Una empresa que registra transacciones y trabaja con clientes a través de cuentas por cobrar puede mostrar una provisión general en el balance general para cuentas incobrables o incobrables. El monto es incierto, ya que aún no se ha producido el incumplimiento, pero se estima con una precisión razonable.
En el pasado, una empresa podría haber analizado los castigos del año contable anterior al establecer provisiones generales para cuentas de cobro dudoso en el año en curso. Sin embargo, la NIC 39 ahora prohíbe crear provisiones generales basadas en experiencias pasadas, debido a la subjetividad involucrada en la creación de estimaciones. En su lugar, se requiere que la entidad que informa lleve a cabo una revisión del deterioro para determinar la recuperabilidad de las cuentas por cobrar y cualquier provisión asociada.
Las empresas proveedoras de planes de pensiones también pueden reservar una parte del capital social para hacer frente a obligaciones futuras. Si se registran en el balance general, las provisiones generales para montos estimados de pasivos futuros pueden informarse solo como notas al pie de página en el balance general.
Requisitos de bancos y prestamistas
Debido a las normas internacionales, los bancos y otras instituciones crediticias deben tener suficiente capital para compensar los riesgos. La norma puede cumplirse indicando en el balance ya sea una provisión para insolvencias o una provisión general. Los fondos de reserva proporcionan capital de respaldo para préstamos riesgosos que pueden incumplir.
Disposiciones Generales vs. Disposiciones Específicas
Como sugiere el nombre, se crean provisiones específicas cuando se identifican pérdidas futuras específicas. Las cuentas por cobrar pueden registrarse como tales si un determinado cliente enfrenta serios problemas financieros o tiene una disputa comercial con la entidad.
Los saldos pueden anotarse mediante el examen de un análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar que detalle el tiempo transcurrido desde la creación del documento. Los saldos de larga duración podrán incluirse en la provisión específica para insolvencias.
No obstante, no podrán constituirse provisiones específicas por la totalidad del importe del crédito de dudoso cobro. Por ejemplo, si existe una probabilidad del 50% de recuperar una deuda dudosa de un crédito determinado, se puede requerir una provisión específica del 50%.
Para los bancos, las provisiones genéricas se asignan en el momento en que se aprueba un préstamo, mientras que las provisiones específicas se crean para cubrir la morosidad de los préstamos.
Consideraciones Especiales
Las disposiciones a menudo han creado muchas controversias. En el pasado, los contadores creativos los han usado para nivelar las ganancias, agregando más provisiones en un año exitoso y limitándolas cuando las ganancias estaban bajas.
Los reguladores contables han estado tomando medidas enérgicas contra esto. Los nuevos requisitos que prohíben las estimaciones subjetivas han provocado una disminución en el número de provisiones generales creadas.
Reflejos
Los importes previstos se basan en estimaciones de pérdidas futuras.
Los prestamistas están obligados a establecer provisiones generales cada vez que otorgan un préstamo en caso de incumplimiento de los prestatarios.
El acto de crear provisiones generales ha ido disminuyendo desde que los reguladores prohibieron basar las estimaciones del nivel de provisión en experiencias pasadas.
Las provisiones generales son partidas del balance que representan fondos reservados por una empresa como activos para pagar pérdidas futuras anticipadas.
