Generelle bestemmelser
Hva er generelle bestemmelser?
Generelle avsetninger er balanseposter som representerer midler satt til side av et selskap som eiendeler for å betale for forventede fremtidige tap. For banker anses en generell avsetning som tilleggskapital under den første Basel-avtalen. Generelle bestemmelser om finansforetakenes balanser anses å være en eiendel med høyere risiko fordi det implisitt antas at de underliggende midlene vil være i mislighold i fremtiden.
Forstå generelle bestemmelser
I forretningsverdenen er fremtidige tap uunngåelige, enten det er på grunn av fallende videresalgsverdi av en eiendel, produkter som ikke fungerer, søksmål eller en kunde som ikke lenger kan betale det den skylder. For å redegjøre for disse risikoene, må selskaper sørge for at de har nok penger avsatt.
Selskaper kan imidlertid ikke bare anerkjenne en avsetning når de finner det passende. I stedet må de følge visse kriterier fastsatt av regulatorer. Både generelt aksepterte regnskapsprinsipper ( GAAP ) og International Financial Reporting Standards (IFRS) retningslinjer for oppsett for uforutsette utgifter og avsetninger. GAAP legger ut sin informasjon i Accounting Standards Codification (ASC) 410, 420 og 450, og IFRS legger ut sin informasjon i International Accounting Standard (IAS) 37.
Opptak av generelle bestemmelser
Avsetninger opprettes ved å føre en kostnad i resultatregnskapet og deretter etablere en tilsvarende forpliktelse i balansen. Kontonavn for generelle avsetninger varierer enten med kontotype eller kan være oppført som et konsolidert tall i parentes ved siden av kundefordringer,. saldoen til et firma for varer eller tjenester levert eller brukt, men ennå ikke betalt av kunder.
Et selskap som registrerer transaksjoner og arbeider med kunder gjennom kundefordringer kan vise en generell avsetning på balansen for b ad gjeld eller for tapsutsatte fordringer. Beløpet er usikkert, siden misligholdet ennå ikke har skjedd, men er estimert med rimelig nøyaktighet.
Tidligere kunne et selskap ha analysert nedskrivninger fra forrige regnskapsår ved å etablere generelle avsetninger for tapskonti i inneværende år. Imidlertid forbyr IAS 39 nå å lage generelle avsetninger basert på tidligere erfaringer, på grunn av subjektiviteten involvert i å lage estimatene. I stedet er den rapporterende enheten pålagt å foreta en vurdering av verdifall for å fastslå om fordringene og eventuelle tilhørende avsetninger kan gjenvinnes.
Selskaper som tilbyr pensjonsordninger kan også sette av en del av forretningskapitalen for å møte fremtidige forpliktelser. Dersom det er oppført i balansen, kan generelle avsetninger for estimerte fremtidige forpliktelser kun rapporteres som fotnoter i balansen.
Banker og landers krav
På grunn av internasjonale standarder er banker og andre utlånsinstitusjoner pålagt å bære nok kapital til å motvirke risiko. Standarden kan oppfylles ved å angi på balansen enten et tap for tap eller en generell avsetning. Reservefondene gir reservekapital for risikable lån som kan misligholde.
Generelle bestemmelser vs. Spesifikke bestemmelser
Som navnet antyder, opprettes spesifikke avsetninger når spesifikke fremtidige tap er identifisert. Fordringer kan logges som sådan hvis en bestemt kunde står overfor alvorlige økonomiske problemer eller har en handelstvist med enheten.
Saldoene kan noteres ved å undersøke en gammel fordringsanalyse som beskriver tiden som har gått siden opprettelsen av dokumentet. Lange utestående saldoer kan inkluderes i den spesifikke avsetningen for tapsutsatte fordringer.
Det kan imidlertid ikke opprettes spesifikke avsetninger for hele beløpet av den tvilsomme fordringen. For eksempel, hvis det er 50 % sjanse for å inndrive en tvilsom gjeld for en viss fordring, kan det kreves en spesifikk avsetning på 50 %.
For banker tildeles generiske avsetninger på det tidspunkt et lån godkjennes, mens det opprettes spesifikke avsetninger for å dekke mislighold av lån.
Spesielle hensyn
Bestemmelser har ofte skapt mange kontroverser. Tidligere har kreative regnskapsførere brukt dem til å jevne ut fortjenesten, legge til flere avsetninger i et vellykket år og begrense dem når inntjeningen var nede.
Regnskapsmyndighetene har tatt tak i dette. Nye krav som forbyr subjektive estimater har ført til en nedgang i antall opprettede generelle avsetninger.
##Høydepunkter
– Beløpene som er satt av er basert på estimater for fremtidige tap.
– Långivere er pålagt å sette opp generelle avsetninger hver gang de gir lån i tilfelle låntakere misligholder.
Handlingen med å opprette generelle avsetninger har vært avtagende siden regulatorer forbød å basere estimater på avsetningsnivå på tidligere erfaringer.
Generelle avsetninger er balanseposter som representerer midler satt av et selskap som eiendeler for å betale for forventede fremtidige tap.
