Yleiset määräykset
Mitä yleiset määräykset ovat?
Yleiset varaukset ovat tase -eriä, jotka edustavat varoja, jotka yritys on varannut varoiksi ennakoitujen tulevien tappioiden kattamiseksi. Pankkien osalta yleistä varausta pidetään lisäpääomana ensimmäisen Baselin sopimuksen mukaisesti. Rahoitusyritysten taseita koskevat yleiset varaukset katsotaan korkeamman riskin omaisuudeksi,. koska oletetaan implisiittisesti, että kohde-etuutena olevat rahastot ovat tulevaisuudessa maksukyvyttömiä.
Yleisten määräysten ymmärtäminen
Liike-elämässä tulevat tappiot ovat väistämättömiä, olipa kyseessä sitten omaisuuden jälleenmyyntiarvon lasku, vialliset tuotteet, oikeusjutut tai asiakas, joka ei voi enää maksaa velkansa. Näiden riskien huomioon ottamiseksi yritysten on varmistettava, että niillä on riittävästi varoja.
Yritykset eivät kuitenkaan voi vain hyväksyä varausta silloin, kun ne parhaaksi katsovat. Sen sijaan niiden on noudatettava tiettyjä sääntelyviranomaisten asettamia kriteerejä. Sekä yleisesti hyväksyttyjen tilinpäätösperiaatteiden ( GAAP ) että kansainvälisten tilinpäätösstandardien (IFRS) asetteluohjeita odottamattomille tapahtumille ja varauksille. GAAP esittää tietonsa tilinpäätösstandardien kodifikaatioissa (ASC) 410, 420 ja 450, ja IFRS esittää tiedot kansainvälisessä tilinpäätösstandardissa (IAS) 37.
Tallennus Yleiset määräykset
Varaukset tehdään kirjaamalla kulu tuloslaskelmaan ja kirjaamalla sitten vastaava velka taseeseen. Yleisten varausten tilinimet joko vaihtelevat tilityypin mukaan tai ne voidaan listata konsolidoituna lukuna suluissa myyntisaamisten,. yritykselle kuuluvan rahasaldon kohdalla asiakkaiden toimittamista tai käyttämistä tavaroista tai palveluista, joita asiakkaat eivät ole vielä maksaneet.
Yritys, joka kirjaa liiketoimia ja työskentelee asiakkaiden kanssa myyntisaamisten kautta, voi tehdä taseessa yleisvarauksen ilmoitusvelkojen tai epävarmojen tilien varalta. Summa on epävarma, koska laiminlyöntiä ei ole vielä tapahtunut, mutta se on arvioitu kohtuullisella tarkkuudella.
Aiemmin yritys on saattanut analysoida edellisen tilikauden alaskirjauksia muodostaessaan yleisiä varauksia kuluvan vuoden epävarmoja tilejä varten. IAS 39 kuitenkin kieltää nyt yleisten varausten luomisen aikaisempien kokemusten perusteella, koska arvioiden laatimiseen liittyy subjektiivisuutta. Sen sijaan raportoivan yhteisön on suoritettava arvonalentumisarvio saamisten ja niihin liittyvien varausten kerrytettävyyden määrittämiseksi .
Eläkejärjestelyjä tarjoavat yritykset voivat myös varata osan yrityspääomasta tulevien velvoitteiden täyttämiseen. Taseeseen kirjattuina yleiset varaukset arvioiduista tulevista velkojen määristä voidaan raportoida vain taseen alaviitteinä.
Pankkien ja osavaltioiden vaatimukset
Kansainvälisten standardien vuoksi pankeilta ja muilta luottolaitoksilta vaaditaan riittävästi pääomaa riskien tasoittamiseksi. Standardi voidaan täyttää merkitsemällä taseeseen joko luottotappiovaraus tai yleinen varaus. Vararahastot tarjoavat varapääomaa riskialttiisiin lainoihin, jotka saattavat laiminlyödä.
Yleiset määräykset vs. Erityismääräykset
Kuten nimestä voi päätellä, erityiset varaukset luodaan, kun erityisiä tulevia tappioita tunnistetaan. Saamiset voidaan kirjata sellaisiksi, jos tietyllä asiakkaalla on vakavia taloudellisia ongelmia tai kauppakiista yhteisön kanssa.
Saldot voidaan havaita tarkastelemalla ikääntyneiden saatavien analyysiä, jossa esitetään yksityiskohtaisesti tositteen luomisesta kulunut aika. Pitkäaikaiset saldot voidaan sisällyttää erityiseen epävarmoja saamisia koskevaan varaukseen.
Epävarman saamisen koko määrälle ei kuitenkaan saa tehdä erillisiä varauksia. Jos esimerkiksi on olemassa 50 %:n mahdollisuus saada takaisin epävarma velka tietystä saamisesta, voidaan vaatia erityinen 50 %:n varaus.
Pankeille yleiset varaukset kohdistetaan lainan hyväksymisen yhteydessä, kun taas erityiset varaukset luodaan kattamaan lainojen laiminlyönnit.
Erityisiä huomioita
Määräykset ovat usein synnyttäneet paljon kiistoja. Aiemmin luovat kirjanpitäjät ovat käyttäneet niitä tasoittaakseen voittoja, lisänneet varauksia menestyksekkään vuoden aikana ja rajoittaneet niitä tulojen pienentyessä.
Tilinpäätösviranomaiset ovat puuttuneet tähän. Uudet subjektiiviset arviot kieltävät vaatimukset ovat johtaneet luotujen yleisten varausten määrän vähenemiseen.
##Kohokohdat
Kesannoidut määrät perustuvat arvioihin tulevista tappioista.
Lainanantajien on luotava yleiset varaukset aina lainaa tehdessään siltä varalta, että lainanottaja laiminlyö.
Yleisten varausten luomistoimi on vähentynyt, koska sääntelyviranomaiset kielsivät perustamasta varaustasoarvioita aikaisempiin kokemuksiin.
Yleiset varaukset ovat tase-eriä, jotka edustavat varoja, jotka yritys on varannut varoiksi ennakoitujen tulevien tappioiden kattamiseksi.
