Disposizioni generali

Cosa sono le disposizioni generali?

Le disposizioni generali sono voci di bilancio che rappresentano fondi accantonati da una società come attività per pagare perdite future previste. Per le banche, una disposizione generale è considerata capitale supplementare ai sensi del primo Accordo di Basilea. Le disposizioni generali sui bilanci delle società finanziarie sono considerate un'attività di rischio più elevato poiché si presume implicitamente che i fondi sottostanti saranno in default in futuro.

Comprensione delle disposizioni generali

Nel mondo degli affari, le perdite future sono inevitabili, sia per il calo del valore di rivendita di un bene, prodotti malfunzionanti, azioni legali o per un cliente che non può più pagare ciò che deve. Per tenere conto di questi rischi, le aziende devono assicurarsi di avere abbastanza soldi da parte.

Le aziende non possono, tuttavia, limitarsi a riconoscere un accantonamento ogni volta che lo ritengono opportuno. Al contrario, devono seguire determinati criteri stabiliti dalle autorità di regolamentazione. Entrambi i principi contabili generalmente accettati ( GAAP) e le linee guida per la disposizione degli International Financial Reporting Standards (IFRS) per le contingenze e gli accantonamenti. GAAP espone le sue informazioni in Accounting Standards Codification (ASC) 410, 420 e 450 e IFRS espone le sue informazioni in International Accounting Standard (IAS) 37.

Registrazione delle disposizioni generali

Gli accantonamenti sono costituiti rilevando una spesa a conto economico e quindi stabilendo una corrispondente passività nello stato patrimoniale. I nomi dei conti per le disposizioni generali variano a seconda del tipo di conto o possono essere indicati come cifra consolidata tra parentesi accanto ai crediti,. il saldo di denaro dovuto a un'impresa per beni o servizi forniti o utilizzati ma non ancora pagati dai clienti.

Una società che registra le transazioni e lavora con i clienti attraverso i crediti può presentare una riserva generale in bilancio per crediti inesigibili o per svalutazione crediti. L'importo è incerto, in quanto il default non si è ancora verificato, ma è stimato con ragionevole accuratezza.

In passato, una società avrebbe potuto analizzare le cancellazioni dell'esercizio precedente al momento di stabilire fondi generali per svalutazione crediti nell'esercizio in corso . Tuttavia, lo IAS 39 vieta ora di creare accantonamenti generali basati su esperienze passate, a causa della soggettività implicata nella creazione delle stime. Al contrario, l'entità che redige il bilancio è tenuta ad effettuare un'impairment review per determinare la recuperabilità dei crediti e degli eventuali accantonamenti connessi.

Le società che forniscono piani pensionistici possono anche accantonare una parte del capitale aziendale per far fronte agli obblighi futuri. Se iscritte in bilancio, gli accantonamenti generali per gli importi stimati delle passività future possono essere riportati solo come note a piè di pagina dello stato patrimoniale.

Requisiti di banche e istituti di credito

A causa degli standard internazionali, le banche e altri istituti di credito sono tenuti a portare un capitale sufficiente per compensare i rischi. Lo standard può essere soddisfatto indicando sullo stato patrimoniale o un fondo svalutazione crediti o un accantonamento generale. I fondi di riserva forniscono capitale di riserva per prestiti rischiosi che potrebbero andare in default.

Disposizioni generali e disposizioni specifiche

Come suggerisce il nome, vengono creati accantonamenti specifici quando vengono identificate perdite future specifiche. I crediti possono essere registrati come tali se un determinato cliente deve affrontare seri problemi finanziari o ha una controversia commerciale con l'entità.

I saldi possono essere rilevati esaminando un'analisi dei crediti invecchiata che dettaglia il tempo trascorso dalla creazione del documento. I saldi a lungo termine possono essere inclusi nello specifico fondo svalutazione crediti.

Tuttavia, non possono essere costituiti accantonamenti specifici per l'intero importo del credito dubbio. Ad esempio, se esiste una probabilità del 50% di recuperare un debito incerto per un determinato credito, può essere richiesto uno specifico accantonamento del 50%.

Per le banche vengono stanziati accantonamenti generici al momento dell'approvazione del finanziamento, mentre sono previsti accantonamenti specifici a copertura delle inadempienze sui prestiti.

Considerazioni speciali

Le disposizioni hanno spesso creato molte polemiche. In passato, i contabili creativi li hanno usati per appianare i profitti, aggiungendo più accantonamenti in un anno di successo e limitandoli quando i guadagni erano in calo.

I regolatori contabili hanno represso questo. Nuovi obblighi che vietano le stime soggettive hanno portato a una diminuzione del numero degli accantonamenti generali costituiti.

Mette in risalto

• Gli accantonamenti sono basati su stime di perdite future.

• I prestatori sono tenuti a stabilire disposizioni generali ogni volta che concedono un prestito in caso di inadempimento dei mutuatari.

• L'atto di creare disposizioni generali è diminuito poiché le autorità di regolamentazione hanno vietato di basare le stime del livello di disposizione sulle esperienze passate.

• Le disposizioni generali sono voci di bilancio che rappresentano i fondi accantonati da una società come attività per pagare perdite future previste.