Disposições Gerais
O que são disposições gerais?
As provisões gerais são itens do balanço que representam fundos reservados por uma empresa como ativos para pagar perdas futuras antecipadas. Para os bancos, uma provisão geral é considerada capital suplementar sob o primeiro Acordo de Basileia. As disposições gerais sobre os balanços das empresas financeiras são consideradas um ativo de maior risco porque se pressupõe implicitamente que os fundos subjacentes estarão em incumprimento no futuro.
Entendendo as Disposições Gerais
No mundo dos negócios, as perdas futuras são inevitáveis, seja pela queda do valor de revenda de um ativo, produtos com defeito, ações judiciais ou um cliente que não pode mais pagar o que deve. Para contabilizar esses riscos, as empresas devem garantir que tenham dinheiro suficiente reservado.
As empresas não podem, no entanto, simplesmente reconhecer uma provisão sempre que entenderem. Em vez disso, eles devem seguir certos critérios estabelecidos pelos reguladores. Tanto os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) quanto as diretrizes de layout das Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) para contingências e provisões. O GAAP apresenta suas informações na Codificação de Normas Contábeis (ASC) 410, 420 e 450, e o IFRS apresenta suas informações na Norma Internacional de Contabilidade (IAS) 37.
Gravação de Disposições Gerais
As provisões são criadas registrando uma despesa na demonstração do resultado e estabelecendo um passivo correspondente no balanço patrimonial. Os nomes das contas para provisões gerais variam de acordo com o tipo de conta ou podem ser listados como um valor consolidado entre parênteses ao lado de contas a receber,. o saldo de dinheiro devido a uma empresa por bens ou serviços entregues ou usados, mas ainda não pagos pelos clientes.
Uma empresa que registra transações e trabalha com clientes por meio de contas a receber pode apresentar uma provisão geral no balanço patrimonial para devedores duvidosos ou devedores duvidosos. O valor é incerto, pois a inadimplência ainda não ocorreu, mas é estimado com razoável precisão.
No passado, uma empresa pode ter analisado as baixas do exercício contábil anterior ao estabelecer provisões gerais para devedores duvidosos no exercício atual. No entanto, o IAS 39 agora proíbe a criação de provisões gerais com base em experiências passadas, devido à subjetividade envolvida na criação das estimativas. Em vez disso, a entidade que reporta é obrigada a realizar uma revisão do valor recuperável para determinar a recuperabilidade dos recebíveis e quaisquer provisões associadas.
As empresas que oferecem planos de pensão também podem reservar uma parte do capital do negócio para cumprir obrigações futuras. Se registradas no balanço patrimonial, as provisões gerais para valores de passivos futuros estimados podem ser relatadas apenas como notas de rodapé no balanço patrimonial.
Requisitos de Bancos e Landers
Por causa dos padrões internacionais, os bancos e outras instituições de crédito são obrigados a manter capital suficiente para compensar os riscos. A norma pode ser cumprida indicando no balanço uma provisão para dívidas incobráveis ou uma provisão geral. Os fundos de reserva fornecem capital de backup para empréstimos de risco que podem entrar em default.
Disposições Gerais vs. Disposições Específicas
Como o nome sugere, as provisões específicas são criadas quando são identificadas perdas futuras específicas. Os recebíveis podem ser registrados como tal se um determinado cliente enfrentar sérios problemas financeiros ou tiver uma disputa comercial com a entidade.
Os saldos podem ser observados examinando uma análise de recebíveis antigos detalhando o tempo decorrido desde a criação do documento. Os saldos vencidos podem ser incluídos na provisão específica para devedores duvidosos.
No entanto, não podem ser constituídas provisões específicas para a totalidade do crédito de cobrança duvidosa. Por exemplo, se houver 50% de chance de recuperação de uma dívida duvidosa de um determinado recebível, pode ser exigida uma provisão específica de 50%.
Para os bancos, as provisões genéricas são alocadas no momento da aprovação do empréstimo, enquanto as provisões específicas são criadas para cobrir a inadimplência.
Considerações Especiais
As provisões muitas vezes criaram muitas controvérsias. No passado, contadores criativos os usavam para suavizar os lucros, acrescentando mais provisões em um ano de sucesso e limitando-as quando os lucros caíam.
Os reguladores de contabilidade vêm reprimindo isso. Novos requisitos que proíbem estimativas subjetivas levaram a um declínio no número de provisões gerais criadas.
##Destaques
Os valores provisionados são baseados em estimativas de perdas futuras.
Os credores são obrigados a estabelecer provisões gerais cada vez que fazem um empréstimo em caso de inadimplência dos mutuários.
O ato de criar provisões gerais vem diminuindo desde que os reguladores proibiram basear as estimativas do nível de provisão em experiências passadas.
As provisões gerais são itens do balanço que representam fundos reservados por uma empresa como ativos para pagar perdas futuras antecipadas.
