Sección 1245
驴Qu茅 es la Secci贸n 1245?
La Secci贸n 1245 est谩 codificada en el C贸digo de los Estados Unidos (USC) en el T铆tulo 26- C贸digo de Rentas Internas (IRC), Subt铆tulo A-Impuestos sobre la renta, Cap铆tulo 1-Impuestos normales y sobretasas, Subcap铆tulo P-Ganancias y p茅rdidas de capital, Parte IV-Reglas especiales para la Determinaci贸n de Ganancias y P茅rdidas de Capital, Secci贸n 1245-Ganancia de disposiciones de cierta propiedad depreciable. Esta (隆larga!) taxonom铆a nos informa 煤tilmente que la Secci贸n 1245 cubre la tasa impositiva aplicable a las ganancias de la venta o transferencia de propiedad depreciable y amortizable. Profundicemos m谩s para saber qu茅 tipo de propiedad est谩 cubierta y qu茅 tasa impositiva se le aplica.
Entendiendo la Secci贸n 1245
La Secci贸n 1245 recupera la depreciaci贸n o amortizaci贸n permitida o permisible en bienes muebles tangibles e intangibles en el momento en que una empresa vende dichos bienes con una ganancia. La secci贸n 1245 grava la ganancia a tasas de ingresos ordinarios en la medida de su depreciaci贸n o amortizaci贸n permitida o permitida.
Secci贸n 1245 Propiedad
El IRS define la propiedad de la Secci贸n 1245 de la siguiente manera:
La propiedad de la Secci贸n 1245 incluye cualquier propiedad que est茅 o haya estado sujeta a una asignaci贸n por depreciaci贸n o amortizaci贸n y que sea cualquiera de los siguientes tipos de propiedad.
Propiedad personal (ya sea tangible o intangible).
Otros bienes tangibles (excepto edificios y sus componentes estructurales) utilizados como cualquiera de los siguientes:
Parte integrante de la fabricaci贸n, producci贸n o extracci贸n, o de la prestaci贸n de servicios de transporte, comunicaciones, electricidad, gas, agua o alcantarillado.
Un centro de investigaci贸n en cualquiera de las actividades enumeradas anteriormente.
Una instalaci贸n en cualquiera de estas actividades para el almacenamiento a granel de productos fungibles.
Caracter铆stica de recuperaci贸n de la Secci贸n 1245
La Secci贸n 1245 es un mecanismo para recuperar a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta permitidas o permitidas la depreciaci贸n o amortizaci贸n tomada en la propiedad de la Secci贸n 1231. Permitible o permitido significa que la cantidad de depreciaci贸n o amortizaci贸n recuperada es la mayor de la tomada o que podr铆a haberse tomado pero no se tom贸.
En el futuro, este art铆culo simplificar谩 las referencias a la depreciaci贸n y la amortizaci贸n a solo la depreciaci贸n con el recordatorio de que la secci贸n 1245 se aplica a la propiedad personal depreciada y amortizada.
Secci贸n 1245 Antecedentes
La secci贸n 1245 define la propiedad de la secci贸n 1245 dici茅ndonos lo que no es. Esta definici贸n por exclusi贸n confunde incluso a los expertos en impuestos. Quiz谩s la propiedad de la secci贸n 1245 sea m谩s f谩cil de identificar si nos enfocamos en la raz贸n por la cual el Congreso promulg贸 la secci贸n 1245. La respuesta se reduce al ajuste de la base de la propiedad por depreciaci贸n y el car谩cter de ganancia o p茅rdida en la disposici贸n de la propiedad.
Conceptualmente, una tasa impositiva m谩s baja sobre las ganancias significa menos impuestos a pagar y una tasa impositiva m谩s alta sobre las p茅rdidas significa una mayor compensaci贸n de la renta imponible y menos impuestos a pagar. Por ello, las estrategias de planificaci贸n fiscal buscan tasas de plusval铆a m谩s bajas para las ganancias y de renta ordinaria m谩s altas para las p茅rdidas.
Congreso promulg贸 la Secci贸n 1231 del IRC para favorecer a las empresas al permitirles aplicar una tasa de ganancias de capital m谩s baja sobre las ganancias y una tasa de ingresos ordinarios m谩s alta sobre las p茅rdidas reconocidas por la venta de su propiedad. Sin embargo, muchas empresas ya hab铆an obtenido un tratamiento fiscal favorable al realizar deducciones por depreciaci贸n en estas propiedades. Entonces, el Congreso promulg贸 la Secci贸n 1245 para recuperar la depreciaci贸n a tasas de ingresos ordinarios en propiedades vendidas con una ganancia.
La redacci贸n de la Secci贸n 1245 implica que cubre una clase de propiedad nueva o diferente: propiedad de la secci贸n 1245. Pero, en realidad, la propiedad de la secci贸n 1245 es simplemente propiedad de la secci贸n 1231 que ha sido depreciada. La propiedad de la Secci贸n 1245 es propiedad de la Secci贸n 1245 solo mientras tenga depreciaci贸n no recuperada. Una vez recuperada en su totalidad su depreciaci贸n, se convierte en propiedad de la secci贸n 1231.
Imagen fiscal de una venta de propiedad de la Secci贸n 1245
Con este entendimiento, veamos el panorama fiscal de una venta de propiedad de la secci贸n 1245. Si la propiedad de la secci贸n 1245 se vende con p茅rdida, se convierte en propiedad de la secci贸n 1231 a efectos fiscales, y la p茅rdida es ordinaria (sujeta a compensaci贸n y retrospectiva). Si la propiedad de la secci贸n 1245 se vende con una ganancia, sigue siendo propiedad de la secci贸n 1245 y, en la medida de la depreciaci贸n, la ganancia se grava a las tasas de ingresos ordinarias. Una vez que se recupera la depreciaci贸n, se convierte en propiedad de la secci贸n 1231, y cualquier ganancia restante se grava a tasas de ganancias de capital.
Ejemplo de venta de una propiedad de la Secci贸n 1245
Aqu铆 hay un ejemplo que puede ayudar a despejar la niebla. Una empresa posee un aparato de $100 y recibe $75 de depreciaci贸n. La base impositiva ajustada del widget es su costo de $100 menos $75 de depreciaci贸n, o $25. La empresa vende el widget por $150. La ganancia es el precio de venta de $150 menos la base impositiva ajustada de $25, o $125. De esos $ 125, $ 75 son ganancias de la secci贸n 1245 gravadas a tasas de ingresos ordinarias, y $ 50 son ganancias de la secci贸n 1231 gravadas a tasas de ganancias de capital.
Si la empresa vende el widget de $100 por $20, usted tiene una p茅rdida de $20 del precio de venta menos $25 de base impositiva ajustada, o $5. Dado que hay una ganancia de $0, la Secci贸n 1245 no se aplica y la p茅rdida de $5 es una p茅rdida ordinaria de la Secci贸n 1231.
Reflejos
La secci贸n 1231 permite que un negocio que vende una propiedad aplique una tasa de ingresos ordinarios m谩s alta a las p茅rdidas y una tasa de ganancias de capital m谩s baja a las ganancias.
Sin embargo, si una empresa ya obtuvo un tratamiento fiscal favorable al realizar deducciones por depreciaci贸n en su propiedad y luego vende esa propiedad para obtener una ganancia, la Secci贸n 1245 recupera la depreciaci贸n a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta.
La Secci贸n 1245 es una forma en que el IRS puede recuperar la depreciaci贸n o amortizaci贸n permitida o permitida que el contribuyente ha tomado en la propiedad 1231.
Esta recuperaci贸n ocurre en el momento en que un negocio vende cierta propiedad mueble tangible o intangible a una ganancia.
