Intérêts non gagnés

Qu'est-ce qu'un intérêt non gagné ?

Les intérêts non gagnés sont des intérêts qui ont été perçus sur un prêt par un établissement de crédit mais qui n'ont pas encore été reconnus comme un revenu (ou un gain). Au lieu de cela, il est initialement enregistré comme un passif. Si le prêt est remboursé par anticipation, la partie des intérêts non gagnés doit être restituée à l'emprunteur.

Les intérêts non acquis sont également appelés escompte non acquis.

DÉCOMPOSER les intérêts non gagnés

Les intérêts inscrits dans les livres des institutions financières à la suite des activités de prêt sont soit gagnés, soit non gagnés. Les intérêts gagnés, comme son nom l'indique, sont des revenus d'intérêts qui sont gagnés sur une période de temps spécifique à partir d'investissements qui versent au prêteur une série régulière de paiements obligatoires. Les intérêts gagnés peuvent être générés à partir d' obligations par le biais de paiements d'intérêts versés aux détenteurs d'obligations après une période de temps déterminée.

Les intérêts non gagnés ont été perçus mais ne sont pas comptabilisés en tant que produits (ou gains). Il est initialement comptabilisé au passif.

Tous les intérêts reçus par un prêteur ne sont pas gagnés. La plupart des prêteurs prévoient que les remboursements de prêt doivent être effectués au début du mois. Les intérêts payés par les emprunteurs pour dédommager les prêteurs qui leur ont prêté des fonds pendant une période déterminée représentent un revenu d'intérêts pour le prêteur. Cependant, les intérêts payés par l'emprunteur au début du mois s'appliquent au coût d'emprunt pour le mois entier et, par conséquent, n'ont pas été gagnés par le prêteur. Par exemple, supposons qu'un emprunteur, le premier de chaque mois, effectue son paiement régulier de 1 200 $ sur un prêt dont 240 $ représentent la partie des intérêts. Le 240 $ est le coût de l'emprunteur pour l'utilisation du prêt pour le mois entier. Puisqu'il a payé d'avance les intérêts, les 240 $ ne seront pas gagnés par l'institution prêteuse parce que le principal du prêt n'est pas en cours depuis assez longtemps. Pour comptabiliser cette opération, le compte de trésorerie est débité (augmentation de trésorerie) et le compte de revenus d'intérêts non acquis au grand livre est crédité. Cela montre que la banque enregistre ces revenus mais comptabilise la partie des intérêts comme non acquise.

Si le prêt est remboursé par anticipation, la partie non gagnée doit être restituée à l'emprunteur. Par exemple, supposons qu'un emprunteur contracte un prêt de 36 mois pour une voiture. Si elle rembourse la totalité du prêt après 30 mois, elle sera remboursée de 6 mois d'intérêts non gagnés. C'est le montant qu'elle économisera en remboursant le prêt par anticipation.

Amortissement des intérêts non gagnés

Les intérêts non gagnés sont une méthode comptable utilisée par les établissements de crédit pour traiter les titres à revenu fixe à long terme. Initialement comptabilisés comme un passif, les intérêts non gagnés seront éventuellement comptabilisés comme un revenu dans les livres de l'institution prêteuse sur la durée du prêt au fur et à mesure que le temps passe et que les intérêts sont gagnés. Ce processus comptable est appelé amortissement des intérêts non gagnés.

Lors de l'amortissement des intérêts non gagnés, une partie du revenu est affectée à une période à la fois. Pour amortir les intérêts payés d'avance,. le compte des revenus d'intérêts non gagnés est débité et le compte des revenus d'intérêts est crédité.

Calcul des intérêts non gagnés

Les intérêts non gagnés peuvent être estimés à l'aide d'une méthode connue sous le nom de règle de 78. La règle de 78 traite des prêts précalculés, c'est-à-dire des prêts dont les charges financières sont calculées avant que le prêt ne soit consenti. La règle de 78 est utilisée pour calculer le montant des frais financiers ou des intérêts à rembourser en cas de remboursement anticipé du prêt. La formule des intérêts non gagnés est :

Intérêts non gagnés = F x [k(k + 1) / n(n + 1)]

où F = frais financiers totaux = nx M – P

M = paiement mensuel régulier du prêt

P = montant initial du prêt

k = nombre de remboursements de prêt restant après le paiement en cours

n = nombre initial de paiements

Par exemple, un emprunteur contracte un prêt de 10 000 $ sur une voiture à rembourser en 48 mensualités de 310,00 $. Cependant, elle rembourse le prêt après 36 mois. Les intérêts non gagnés du prêteur peuvent être calculés comme suit :

F = (48 x 310 $) - 10 000 $

F = 4 880 $

Intérêts non gagnés = 4 880 $ x [(12 x 13) / (48 x 49)]

Intérêts non gagnés = 4 880 $ x (156 / 2 352)

Intérêts non gagnés = 4 880 $ x 0,0663

Intérêts non gagnés = 323,67 $