Oförtjänt ränta

Vad är oförtjänt ränta?

Ej intjänad ränta är ränta som har samlats in på ett lån av ett låneinstitut men som ännu inte har redovisats som intäkt (eller inkomst). Istället redovisas det initialt som en skuld. Om lånet betalas av i förtid ska den oförtjänta räntedelen återlämnas till låntagaren.

Ointjänad ränta kallas även ej intjänad rabatt.

FÖRDELNING Ointjänad ränta

Räntor som registreras i finansinstitutens böcker till följd av utlåningsverksamhet är antingen intjänad eller ej intjänad. Intjänad ränta, som namnet antyder, är ränteintäkter som tjänas in under en viss tidsperiod från investeringar som betalar långivaren en regelbunden serie av mandatbetalningar. Intjänad ränta kan genereras från obligationer genom räntebetalningar till obligationsinnehavare efter en angiven tidsperiod.

Ej intjänad ränta har samlats in men redovisas inte som intäkt (eller inkomst). Det redovisas initialt som en skuld.

Inte all ränta som tas emot av en långivare tjänas in. De flesta långivare planerar att betala ut lån i början av månaden. Den ränta som låntagare betalar för att kompensera långivare för att de lånat ut dem under en viss tidsperiod representerar ränteintäkter till långivaren. Den ränta som låntagaren betalar i början av månaden gäller dock kostnaden för att låna hela månaden och har därför inte tjänats in av långivaren. Anta till exempel att en låntagare, den första i varje månad, gör sin vanliga betalning på 1 200 $ på ett lån varav 240 $ är räntedelen. $240 är låntagarens kostnad för att använda lånet för hela månaden. Eftersom han betalade räntan i förskott, kommer 240 $ inte att tjänas in av låneinstitutet eftersom lånebeloppet inte har varit utestående tillräckligt länge. För att redovisa denna transaktion debiteras kassakontot (ökning av kontanter) och det ej intjänade ränteinkomstkontot på reskontran krediteras. Detta visar att banken bokför sådana intäkter men redovisar räntedelen som ej intjänad.

Om lånet betalas av i förtid ska den oförtjänta delen återlämnas till låntagaren. Anta till exempel att en låntagare tar ett 36-månaderslån på en bil. Om hon betalar av hela lånet efter 30 månader får hon tillbaka 6 månaders oförtjänt ränta. Detta är det belopp hon kommer att spara genom att betala av lånet i förtid.

Amortering av ej intjänad ränta

Ej intjänad ränta är en redovisningsmetod som används av låneinstitut för att hantera långfristiga, räntebärande värdepapper. Ursprungligen redovisas som en skuld, den oförtjänta räntan kommer så småningom att redovisas som inkomst i låneinstitutets böcker under lånets löptid allt eftersom tiden går och räntan intjänas. Denna redovisningsprocess kallas för amortering av ej intjänad ränta.

Vid amortering av ej intjänad ränta allokeras en del av inkomsten till en period i taget. För att amortera förutbetald ränta debiteras det ej intjänade ränteinkomstkontot och ränteinkomstkontot krediteras.

Beräknar oförtjänt ränta

Ej intjänad ränta kan uppskattas med hjälp av en metod som kallas Rule of 78. Regeln om 78 handlar om förberäknade lån, det vill säga lån som har sina finansieringskostnader beräknade innan lånet görs. Regeln 78 används för att beräkna beloppet för finansieringsavgiften eller räntan som ska återbetalas i händelse av att lånet återbetalas i förtid. Formeln för oförtjänt ränta är:

Ointjänad ränta = F x [k(k + 1) / n(n + 1)]

där F = total finansieringskostnad = nx M – P

M = vanlig månadslånebetalning

P = ursprungligt lånebelopp

k = återstående antal lånebetalningar efter löpande betalning

n = ursprungliga antal betalningar

Till exempel tar en låntagare ett lån på 10 000 USD på en bil som ska återbetalas i 48 månatliga avbetalningar på 310,00 USD. Hon betalar dock tillbaka lånet efter 36 månader. Långivarens oförtjänta ränta kan beräknas till:

F = (48 x 310 USD) - 10 000 USD

F = 4 880 USD

Ointjänad ränta = 4 880 USD x [(12 x 13) / (48 x 49)]

Ointjänad ränta = 4 880 USD x (156 / 2 352)

Ej intjänad ränta = 4 880 USD x 0,0663

Ej intjänad ränta = 323,67 USD