Perte ordinaire

Qu'est-ce qu'une perte ordinaire ?

Une perte ordinaire est une perte réalisée par un contribuable lorsque les dépenses dépassent les revenus dans le cadre d'opérations commerciales normales. Les pertes ordinaires sont les pertes subies par un contribuable qui ne sont pas des pertes en capital. Une perte ordinaire est entièrement déductible pour compenser le revenu, réduisant ainsi l'impôt dû par un contribuable.

Comprendre la perte ordinaire

Les pertes ordinaires peuvent provenir de nombreuses causes, y compris les accidents et les vols. Lorsque les pertes ordinaires sont supérieures au revenu brut d'un contribuable au cours d'une année d'imposition, elles deviennent déductibles. Le capital et l'ordinaire sont deux taux d'imposition applicables aux ventes et transactions d'actifs spécifiques. Les taux d'imposition sont liés au taux marginal d'imposition du contribuable. Les taux nets du capital à long terme sont nettement inférieurs aux taux ordinaires. D'où la sagesse conventionnelle selon laquelle les contribuables préfèrent les taux du capital sur les gains et les taux ordinaires sur les pertes.

En 2017, les taux ont été gradués sur sept tranches d'imposition de 10 % à 39,6 % pour les taux ordinaires, et de 0 % à 20 % pour les taux nets des capitaux à long terme. En outre, les contribuables de la tranche d'imposition la plus élevée doivent payer un impôt sur le revenu net d'investissement (NIIT) de 3,8 %. La plupart du temps, ces mêmes taux d'imposition s'appliquent en 2018. Les exceptions sont que les taux ordinaires varient désormais de 10 % à 37 %, et les seuils de revenu pour les taux de capital à long terme ont légèrement changé. A titre d'exemple, pour les contribuables de la tranche d'imposition la plus élevée, le taux de droit commun était de 43,4% en 2017, mais est de 40,8% en 2018, avec un taux de capital de 23,8% en 2017 et 2018.

Perte ordinaire vs perte en capital

Une perte ordinaire est une corbeille métaphorique pour toute perte qui n'est pas classée comme une perte en capital. La réalisation d'une perte en capital se produit lorsque vous vendez une immobilisation comme un placement en bourse ou un bien que vous possédez pour votre usage personnel. La comptabilisation d'une perte ordinaire se produit lorsque vous vendez des biens tels que des stocks, des fournitures, des créances commerciales, des biens immobiliers utilisés comme biens de location et des propriétés intellectuelles telles que des compositions musicales, littéraires, de codage de logiciels ou artistiques. Il s'agit de la perte subie par un propriétaire d'entreprise exploitant une entreprise qui ne réalise pas de profit parce que les dépenses dépassent les revenus. La perte constatée sur les biens créés ou disponibles en raison des efforts personnels d'un contribuable dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise est une perte ordinaire.

Par exemple, vous dépensez 110 $ pour écrire une partition musicale que vous vendez 100 $. Vous avez une perte ordinaire de 10 $.

Une perte ordinaire peut également provenir d'autres causes. Les dommages, les vols et les ventes à des parties liées réalisent une perte ordinaire. Il en va de même pour les ventes de biens relevant de l' article 1231, tels que les biens immobiliers ou amortissables utilisés dans un commerce ou une entreprise qui ont été détenus pendant plus d'un an.

Pertes ordinaires pour les contribuables

Les contribuables aiment que leur perte déductible soit ordinaire. La perte ordinaire, dans l'ensemble, offre une plus grande économie d'impôt qu'une perte en capital à long terme. Une perte ordinaire est généralement entièrement déductible dans l'année de la perte, alors que la perte en capital ne l'est pas. Une perte ordinaire compensera le revenu ordinaire et les gains en capital sur une base de un pour un. Une perte en capital est strictement limitée à la compensation d'un gain en capital et jusqu'à 3 000 $ de revenu ordinaire. La moins-value restante doit être reportée sur une autre année.

Disons qu'au cours de l'année d'imposition, vous avez gagné 100 000 $ et que vous avez eu 80 000 $ de dépenses. Vous avez acheté des actions et des obligations et, six mois plus tard, vous avez vendu les actions pour 2 000 $ de plus et les obligations pour 1 000 $ de moins que ce que vous avez payé. Ensuite, le marché boursier s'est effondré lorsque vous avez vendu les actions et les obligations que vous avez achetées il y a plus d'un an, de sorte que vous avez vendu les actions pour 14 000 $ de moins et les obligations pour 3 000 $ de plus que ce que vous avez payé. Nettoyons vos gains et vos pertes pour déterminer votre gain ou votre perte global et s'il est ordinaire ou en capital.

• Nettoyez vos plus et moins-values à court terme. 2 000 $ - 1 000 $ = 1 000 $ de gain en capital net à court terme.

• Nettoyez vos plus et moins-values à long terme. 3 000 $ - 14 000 $ = 11 000 $ de perte nette en capital à long terme.

• Nettoyez vos plus et moins-values nettes à court et à long terme. 1 000 $ - 11 000 $ = 10 000 $ de perte nette en capital à long terme.

• Net vos revenus et pertes ordinaires. 100 000 $ - 80 000 $ = gain ordinaire de 20 000 $.

• Nettoyez vos plus et moins-values nettes ordinaires et nettes. 20 000 $ - 3 000 $ = gain ordinaire de 17 000 $.

• Reportez la perte en capital nette restante de 7 000 $ sur les trois prochaines années.

Points forts

• Les pertes ordinaires sont distinctes des moins-values.

• Une perte ordinaire est réalisée par un contribuable lorsque les dépenses dépassent les revenus dans les opérations commerciales normales.

• Une perte ordinaire est entièrement déductible pour compenser le revenu, réduisant ainsi l'impôt dû par un contribuable.