Report de pertes

Qu'est-ce qu'un report de perte ?

Un report de perte fait référence à une technique comptable qui applique la perte d'exploitation nette (NOL) de l'année en cours au revenu net des années futures afin de réduire l'impôt à payer. Par exemple, si une entreprise enregistre un résultat d'exploitation net négatif (NOI) la première année, mais un NOI positif les années suivantes, elle peut réduire les bénéfices futurs en utilisant le report NOL pour enregistrer une partie ou la totalité de la perte de la première année dans les années suivantes. . Cela se traduit par un revenu imposable inférieur au cours des années positives de NOI, ce qui réduit le montant que l'entreprise doit au gouvernement en impôts. Le report prospectif de perte peut également faire référence à un report prospectif de perte en capital.

Comprendre les reports prospectifs de pertes

Avant la mise en œuvre de la loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA) en 2018, l' Internal Revenue Service (IRS) autorisait les entreprises à reporter les pertes d'exploitation nettes (NOL) sur 20 ans pour compenser les bénéfices futurs ou en arrière sur deux ans pour un remboursement immédiat. des impôts antérieurs payés. Après 20 ans, toutes les pertes restantes expirent et ne peuvent plus être utilisées pour réduire le revenu imposable .

Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2018 ou plus tard, la TCJA a supprimé la disposition de report rétrospectif sur deux ans, à l'exception de certaines pertes agricoles, mais autorise une période de report indéfinie. Toutefois, les reports prospectifs sont désormais limités à 80 % du revenu net de chaque année subséquente. Les pertes provenant d'années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours assujetties aux anciennes règles fiscales et toutes les pertes restantes expireront toujours après 20 ans .

Les reports NOL sont inscrits à l' actif du bilan de la société. Ils offrent un avantage à l'entreprise sous la forme d'économies d'impôts futurs. Un actif d'impôt différé est créé pour le report NOL, qui est déduit du résultat net des années futures. Le compte d'actif d'impôt différé est prélevé chaque année, dans la limite de 80 % du résultat net de l'une des années suivantes, jusqu'à épuisement du solde .

La disposition de report NOL relative aux impôts fédéraux sur le revenu a été introduite à l'origine dans le cadre de la loi sur le revenu de 1918. Certains États ont des limites plus strictes pour l'impôt sur le revenu de l'État sur les reports prospectifs ou rétrospectifs .

À l'origine, cette disposition fédérale sur l'impôt sur le revenu était destinée à être un avantage de courte durée pour les entreprises subissant des pertes liées à la vente d'articles liés à la guerre après la Première Guerre mondiale. Au cours des années suivantes, la durée de la provision pour les reports a été prolongée, diminuée, omise et rétablie. Le maintien de la disposition visait à lisser la charge fiscale des entreprises dont l'activité principale est de nature cyclique, mais non conforme à une année d'imposition standard .

Considérations particulières

Pour utiliser efficacement les reports NOL, les entreprises doivent les réclamer dès que possible. Les pertes ne sont pas indexées avec in flation,. et par conséquent, chaque année, la réclamation devient effectivement plus petite.

Par exemple, si une entreprise perd 100 000 $ au cours de l'année d'imposition en cours, bien qu'elle puisse reporter la perte sur les 20 prochaines années, cela aura probablement un impact plus important plus tôt elle sera réclamée. En raison de l'inflation, il est fort probable que 100 000 $ auront moins de pouvoir d'achat et moins de valeur réelle dans 20 ans.

Exemple de report de perte

Imaginez qu'une entreprise perd 5 millions de dollars une année et gagne 6 millions de dollars l'année suivante. La limite de report de 80 % de 6 millions de dollars est de 4,8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée au bilan sur la deuxième année en tant qu'actif d'impôt différé.

La perte, limitée à 80 % des revenus la deuxième année, peut ensuite être utilisée la deuxième année en charge au compte de résultat. Il réduit le revenu net, et donc le revenu imposable, pour cette année-là à 1,2 million de dollars. Un actif d'impôt différé de 200 000 $ (5 M$ - 4,8 M$) restera au bilan.

Points forts

• Les reports prospectifs de pertes sont utilisés pour répartir une perte d'exploitation nette (NOL) actuelle sur le bénéfice d'exploitation net (NOI) des années suivantes afin de réduire les impôts futurs à payer.

• La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a supprimé la disposition de report rétrospectif de 2 ans, a prolongé indéfiniment la disposition de report de 20 ans et a limité les reports à 80 % du revenu net pour toute année future.

• Les pertes d'exploitation nettes provenant d'années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours assujetties aux anciennes règles de report.