धारा 1202

धारा 1202 क्या है?

धारा 1202, जिसे लघु व्यवसाय स्टॉक लाभ बहिष्करण भी कहा जाता है, आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) का एक हिस्सा है जो चुनिंदा छोटे व्यवसाय स्टॉक से पूंजीगत लाभ को संघीय कर से बाहर रखने की अनुमति देता है। आईआरएस कोड की धारा 1202 केवल 27 सितंबर, 2010 के बाद हासिल किए गए योग्य लघु व्यवसाय स्टॉक पर लागू होती है, जो पांच साल से अधिक के लिए आयोजित किया जाता है।

धारा 1202 को समझना

टैक्स हाइक से अमेरिकियों की रक्षा (पीएटीएच) अधिनियम कांग्रेस द्वारा पारित किया गया था और राष्ट्रपति बराक ओबामा द्वारा कानून में हस्ताक्षर किए गए थे। PATH अधिनियम कुछ समाप्त हो चुके कर प्रावधानों को कुछ वर्षों के लिए नवीनीकृत करता है और कुछ कर लाभों को स्थायी रूप से बढ़ाता है। ओबामा प्रशासन द्वारा स्थायी किया गया एक टैक्स ब्रेक, आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 1202 में पाया गया लघु व्यवसाय स्टॉक पूंजीगत लाभ बहिष्करण है।

धारा 1202 गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं को छोटे व्यवसायों में निवेश करने के लिए प्रोत्साहन प्रदान करती है। लघु व्यवसाय स्टॉक की बिक्री पर संघीय आयकर से पूंजीगत लाभ छूट इस आईआरसी अनुभाग का अंतर्निहित उद्देश्य है। बेचने से पहले कम से कम पांच साल के लिए रखे गए एक छोटे व्यवसाय के स्टॉक का एक हिस्सा या उसके सभी वास्तविक लाभों को संघीय कर से बाहर रखा जाएगा।

विशेष ध्यान

18 फरवरी, 2009 से पहले, धारा 1202 के इस प्रावधान में पूंजीगत लाभ का 50% सकल आय से बाहर रखा गया था। लघु व्यवसाय क्षेत्र को प्रोत्साहित करने के लिए, अमेरिकी रिकवरी और पुनर्निवेश अधिनियम ने 18 फरवरी, 2009 और 27 सितंबर, 2010 के बीच खरीदे गए शेयरों के लिए बहिष्करण दर को 50% से बढ़ाकर 75% कर दिया। छोटे व्यवसाय शेयरों के लिए जो 50 के लिए पात्र हैं। % या 75% बहिष्करण, अपवर्जित लाभ के एक हिस्से पर एक वरीयता आइटम के रूप में कर लगाया जाता है जो वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) नामक अतिरिक्त 7% कर लगाता है। एएमटी आमतौर पर उन व्यक्तियों या निवेशकों पर लगाया जाता है जिनके पास कर छूट होती है जो उन्हें भुगतान किए गए आयकर को कम करने की अनुमति देती है।

धारा 1202 में नवीनतम संशोधन किसी भी पूंजीगत लाभ के 100% बहिष्करण के लिए प्रदान करता है यदि लघु व्यवसाय स्टॉक का अधिग्रहण 27 सितंबर, 2010 के बाद किया गया था। इसके अलावा, बहिष्कृत लाभ के किसी भी हिस्से का इलाज एएमटी उद्देश्यों के लिए वरीयता आइटम नहीं है। इस धारा के तहत कर से मुक्त पूंजीगत लाभ भी अधिकांश निवेश आय पर लागू 3.8% शुद्ध निवेश आय (एनआईआई) कर से मुक्त हैं।

धारा 1202 के तहत कोई भी निवेशक जितना लाभ निकाल सकता है, वह अधिकतम 10 मिलियन डॉलर या स्टॉक के समायोजित आधार के 10 गुना तक सीमित है। एक छोटे व्यवसाय के स्टॉक को बेचने से होने वाले लाभ के कर योग्य हिस्से का मूल्यांकन 28% की अधिकतम कर दर पर होता है।

धारा 1202 की आवश्यकताएं

आईआरसी के तहत सभी छोटे व्यवसाय स्टॉक टैक्स ब्रेक के लिए योग्य नहीं हैं। संहिता एक छोटे व्यवसाय स्टॉक को योग्य के रूप में परिभाषित करती है यदि:

एक होटल, रेस्तरां, वित्तीय संस्थान, रियल एस्टेट कंपनी, फार्म, एक खनन कंपनी, या कानून, इंजीनियरिंग, या वास्तुकला से संबंधित व्यवसाय के अलावा एक घरेलू सी-निगम द्वारा जारी किया गया था ।

• यह मूल रूप से 10 अगस्त, 1993 के बाद, पैसे के बदले में जारी किया गया था, संपत्ति जिसमें स्टॉक शामिल नहीं है, या प्रदान की गई सेवा के मुआवजे के रूप में

• स्टॉक जारी करने की तारीख और उसके तुरंत बाद, जारीकर्ता निगम के पास संपत्ति में $50 मिलियन या उससे कम था

• निगम की संपत्ति का कम से कम 80% उपयोग एक या अधिक योग्य व्यवसायों के सक्रिय संचालन के लिए है

• जारीकर्ता निगम, जारी करने की तारीख से दो साल पहले शुरू होने वाली चार साल की अवधि के दौरान करदाता से कोई भी स्टॉक नहीं खरीदता है

• जारीकर्ता निगम जारी करने की तारीख से एक साल पहले शुरू होने वाली दो साल की अवधि के भीतर अपने स्टॉक को महत्वपूर्ण रूप से नहीं भुनाता है। एक महत्वपूर्ण स्टॉक रिडेम्पशन स्टॉक के कुल मूल्य को भुना रहा है जो कंपनी के स्टॉक के कुल मूल्य के 5% से अधिक है

संघीय कर के अनुरूप राज्य कर भी लघु व्यवसाय स्टॉक के पूंजीगत लाभ को बाहर कर देंगे। चूंकि सभी राज्य संघीय कर निर्देशों से संबंधित नहीं हैं, इसलिए करदाताओं को अपने लेखाकारों से मार्गदर्शन लेना चाहिए कि उनके राज्य योग्य लघु व्यवसाय शेयरों की बिक्री से प्राप्त लाभ का इलाज कैसे करते हैं।

धारा 1202 का उदाहरण

एक ऐसे करदाता पर विचार करें जो एकल है और जिसकी साधारण कर योग्य आय $410,000 है। यह आय उन्हें उच्चतम टैक्स ब्रैकेट में रखती है। वे 30 सितंबर, 2010 को अर्जित योग्य लघु व्यवसाय स्टॉक बेचते हैं , और उन्हें $50,000 का वास्तविक लाभ होता है। करदाता अपने पूंजीगत लाभ का 100% बाहर कर सकता है, जिसका अर्थ है कि लाभ पर देय संघीय कर $0 है।

मान लें कि करदाता ने 10 फरवरी, 2009 को स्टॉक खरीदा और पांच साल बाद इसे 50,000 डॉलर के लाभ के लिए बेच दिया। पूंजीगत लाभ पर देय संघीय कर 28% x (50% x 50,000) = $7,000 होगा।

हाइलाइट्स

• धारा 1202 के तहत शामिल लाभ की राशि अधिकतम 10 मिलियन डॉलर या स्टॉक के समायोजित आधार के 10 गुना तक सीमित है।

• धारा 1202 के तहत, चुनिंदा लघु व्यवसाय शेयरों से पूंजीगत लाभ संघीय कर से बाहर रखा गया है।

• यह गैर-कॉर्पोरेट करदाताओं को छोटे व्यवसायों में निवेश करने के लिए प्रोत्साहन प्रदान करता है।

• हालांकि, सभी छोटे व्यवसाय स्टॉक योग्य नहीं हैं।