§ 1202
Mikä on jakso 1202?
Osa 1202, jota kutsutaan myös Small Business Stock Gains Exclusioniksi, on osa Internal Revenue Code (IRC) -säännöstöä, joka sallii valikoitujen pienyritysosakkeiden myyntivoittojen jättämisen liittovaltion verotuksen ulkopuolelle. IRS-säännöstön pykälä 1202 koskee vain 27.9.2010 jälkeen hankittuja päteviä pienyritysosakkeita, joita säilytetään yli viisi vuotta.
Osion 1202 ymmärtäminen
Kongressi hyväksyi vuoden 2015 amerikkalaisten suojelemista veronkorotuksista (PATH) -lain, jonka presidentti Barack Obama allekirjoitti. PATH-laki uudistaa joitakin vanhentuneita verosäännöksiä pariksi vuodeksi ja pidentää pysyvästi joitakin veroetuja. Yksi verohelpotus, jonka Obaman hallinto on tehnyt pysyväksi, on Small Business Stock Capital Gains Exclusion, joka löytyy Internal Revenue Coden pykälästä 1202.
Pykälä 1202 kannustaa muita kuin yhteisöveronmaksajia investoimaan pieniin yrityksiin. Pääomavoittojen vapautus liittovaltion tuloverosta pienyritysosakkeiden myynnistä on tämän IRC-osion taustalla. Pienyrityksen osakkeita, joita pidetään vähintään viisi vuotta ennen myyntiä, osa tai kaikki sen toteutuneet voitot jätetään liittovaltion verotuksen ulkopuolelle.
Erityisiä huomioita
Ennen 18. helmikuuta 2009 tämä pykälän 1202 säännös sulki 50 % myyntivoitoista bruttotuloista. Pienyrityssektorin stimuloimiseksi American Recovery and Reinvestment Act -laki nosti 18. helmikuuta 2009 ja 27. syyskuuta 2010 välisenä aikana ostettujen osakkeiden poissulkemisastetta 50 prosentista 75 prosenttiin. % tai 75 % poissulkeminen, osa poissuljetusta voitosta verotetaan etuuskohteeksi, johon lisätään 7 %:n lisävero nimeltä Alternative Minimum Tax (AMT). AMT määrätään yleensä yksityishenkilöille tai sijoittajille, joilla on verovapautuksia, joiden avulla he voivat vähentää maksettua tuloveroa.
Viimeisimmässä 1202 pykälän muutoksessa määrätään 100 %:n poissulkemisesta kaikista myyntivoitoista, jos pienyritysten osakkeiden hankinta tapahtui 27. syyskuuta 2010 jälkeen. Myöskään poissuljetun voiton osuuden käsittely ei ole etusijalla AMT-tarkoituksiin. Tämän pykälän mukaan verovapaat myyntivoitot on vapautettu myös useimpiin sijoitustuloihin sovellettavasta 3,8 %:n nettosijoitustuloverosta .
Voiton määrä, jonka sijoittaja voi sulkea pois pykälän 1202 mukaisesti, on rajoitettu enintään 10 miljoonaan dollariin tai 10 kertaa osakkeen mukautettuun perusteeseen sen mukaan, kumpi on suurempi. Pienyrityksen osakkeen myynnistä saadun voiton verotettavaan osuuteen sovelletaan enintään 28 prosentin verokantaa.
Pykälän 1202 vaatimukset
Kaikki pienyritysosakkeet eivät ole oikeutettuja IRC:n mukaisiin verohelpotuksiin. Koodi määrittelee pienyritysosakkeen kelpoiseksi, jos:
Sen on myöntänyt kotimainen C-yritys,. joka ei ole hotelli, ravintola, rahoituslaitos, kiinteistöyhtiö, maatila, kaivosyhtiö tai lakiin, tekniikkaan tai arkkitehtuuriin liittyvä liike
Se myönnettiin alun perin 10. elokuuta 1993 jälkeen vastineeksi rahasta, omaisuudesta, ei osakkeista, tai korvauksena suoritetusta palvelusta
Osakkeiden liikkeeseenlaskupäivänä ja välittömästi sen jälkeen liikkeeseenlaskevalla yhtiöllä oli varoja enintään 50 miljoonaa dollaria
Vähintään 80 % yrityksen varoista käytetään yhden tai useamman pätevän liiketoiminnan aktiiviseen toimintaan
Liikkeeseenlaskeva yhteisö ei osta osakkeita verovelvolliselta neljän vuoden aikana, joka alkaa kaksi vuotta ennen liikkeeseenlaskupäivää
Liikkeeseenlaskeva yhteisö ei merkittävästi lunasta osakkeitaan vuotta ennen liikkeeseenlaskupäivää alkavan kahden vuoden aikana. Merkittävä osakkeiden lunastus on sellaisen osakkeen lunastus, joka ylittää 5 % yhtiön osakkeiden kokonaisarvosta
Liittovaltion verotuksen mukaiset osavaltion verot eivät myöskään sisällä pienyritysten pääomatuloja. Koska kaikki osavaltiot eivät korreloi liittovaltion verodirektiivien kanssa, veronmaksajien tulisi pyytää kirjanpitäjiltään ohjeita siitä, kuinka heidän osavaltionsa kohtelevat pätevien pienyritysosakkeiden myynnistä saatuja voittoja.
Esimerkki kohdasta 1202
Harkitse veronmaksajaa, joka on sinkku ja jolla on 410 000 dollaria tavallista verotettavaa tuloa. Nämä tulot asettavat heidät korkeimpaan veroluokkaan. He myyvät päteviä pienyritysosakkeita,. jotka on hankittu 30. syyskuuta 2010, ja niillä on 50 000 dollarin toteutunut voitto. Veronmaksaja voi sulkea pois 100 % pääomatuloistaan, mikä tarkoittaa, että voitoista maksettava liittovaltion vero on 0 dollaria.
Oletetaan, että veronmaksaja osti osakkeen 10. helmikuuta 2009 ja myy sen viiden vuoden kuluttua 50 000 dollarin voitolla. Pääomavoitoista maksettava liittovaltion vero olisi 28 % x (50 % x 50 000) = 7 000 dollaria.
Kohokohdat
Pykälän 1202 nojalla poissuljetun voiton määrä on rajoitettu enintään 10 miljoonaan dollariin tai 10 kertaa osakkeen mukautettuun perusteeseen.
Pykälän 1202 mukaan tiettyjen pienyritysosakkeiden myyntivoitot eivät sisälly liittovaltion verotukseen.
Se kannustaa muita kuin yhtiöveronmaksajia investoimaan pieniin yrityksiin.
Kaikki pienyritysosakkeet eivät kuitenkaan kelpaa.
