Bölüm 1202
Bölüm 1202 Nedir?
Küçük İşletme Stok Kazançları Hariç Tutma olarak da adlandırılan Bölüm 1202, belirli küçük işletme stoklarından elde edilen sermaye kazançlarının federal vergiden hariç tutulmasına izin veren İç Gelir Kodunun (IRC) bir parçasıdır. IRS Kodunun 1202. Bölümü, yalnızca 27 Eylül 2010'dan sonra edinilen ve beş yıldan fazla süreyle elde tutulan nitelikli küçük işletme hisseleri için geçerlidir.
Bölüm 1202'yi Anlamak
tarihli Amerikalıları Vergi Artışlarından Koruma (PATH) Yasası, Kongre tarafından kabul edildi ve Başkan Barack Obama tarafından yasaya göre imzalandı. YOL Yasası, süresi dolmuş bazı vergi hükümlerini birkaç yıl için yeniler ve bazı vergi avantajlarını kalıcı olarak uzatır. Obama yönetimi tarafından kalıcı hale getirilen bir vergi indirimi, İç Gelir Kanunu'nun 1202. Bölümünde bulunan Küçük İşletme Stok Sermaye Kazançları Hariç Tutmasıdır.
Bölüm 1202, kurumlar vergisi mükellefi olmayanların küçük işletmelere yatırım yapmaları için bir teşvik sağlar. Küçük işletme hisselerinin satışına ilişkin federal gelir vergisinden sermaye kazançları muafiyeti,. bu IRC bölümünün temel amacıdır. Satıştan önce en az beş yıl tutulan küçük bir işletme hissesi, federal vergiden hariç tutulan gerçekleşmiş kazançlarının bir kısmına veya tamamına sahip olacaktır.
Özel Hususlar
18 Şubat 2009'dan önce, Bölüm 1202'nin bu hükmü, brüt gelirden sermaye kazançlarının %50'sini hariç tutmaktaydı. Küçük işletme sektörünü canlandırmak için, Amerikan İyileştirme ve Yeniden Yatırım Yasası,. 18 Şubat 2009 ile 27 Eylül 2010 arasında satın alınan hisse senetleri için hariç tutma oranını %50'den %75'e çıkardı. % veya %75 hariç tutma, hariç tutulan kazancın bir kısmı, Alternatif Asgari Vergi (AMT) adı verilen ek bir %7 vergiye tabi olan bir tercih kalemi olarak vergilendirilir . AMT genellikle, ödenen gelir vergisini düşürmelerine izin veren vergi muafiyetlerine sahip bireylere veya yatırımcılara uygulanır.
Bölüm 1202'de yapılan en son değişiklik, küçük işletme stokunun satın alınması 27 Eylül 2010'dan sonra yapılmışsa, sermaye kazançlarının %100 hariç tutulmasını sağlar. Ayrıca, hariç tutulan kazancın hiçbir kısmının muamelesi AMT amaçları için bir tercih kalemi değildir. Bu bölüm kapsamında vergiden muaf olan sermaye kazançları, çoğu yatırım gelirine uygulanan %3,8 net yatırım geliri (NII) vergisinden de muaftır.
Bölüm 1202 uyarınca herhangi bir yatırımcının hariç tutabileceği kazanç miktarı, en fazla 10 milyon ABD Doları veya düzeltilmiş hisse senedi esasının 10 katı ile sınırlıdır. Küçük işletme hissesi satışından elde edilen kazancın vergiye tabi kısmı, maksimum %28 vergi oranında bir değerlendirmeye sahiptir.
Bölüm 1202 Gereksinimleri
Tüm küçük işletme stokları, IRC kapsamında vergi indirimleri için uygun değildir. Kurallar, aşağıdaki durumlarda küçük işletme stokunu nitelikli olarak tanımlar:
Bir otel, restoran, finans kurumu, emlak şirketi, çiftlik, madencilik şirketi veya hukuk, mühendislik veya mimari ile ilgili işler dışında yerel bir C-şirketi tarafından verilmişse
İlk olarak 10 Ağustos 1993'ten sonra, para, hisse senedi içermeyen mülk veya verilen bir hizmetin tazminatı karşılığında çıkarıldı.
Hisse senedi ihraç tarihinde ve hemen sonrasında, ihraç eden şirketin varlıkları 50 milyon dolar veya daha azdı
Şirketin varlıklarının en az %80'inin kullanımı, bir veya daha fazla nitelikli işletmenin aktif olarak yürütülmesi içindir.
İhraç eden kuruluş, ihraç tarihinden iki yıl önce başlayan dört yıllık bir süre içinde mükelleften herhangi bir hisse senedi satın almaz.
İhraç eden kuruluş, ihraç tarihinden bir yıl önce başlayan iki yıllık süre içinde hisse senetlerini önemli ölçüde itfa etmemiştir. Önemli bir hisse senedi itfası, şirketin hisse senetlerinin toplam değerinin %5'ini aşan toplam hisse senedi değerini kullanmaktır.
Federal vergiye uyan eyalet vergileri, küçük işletme stokunun sermaye kazançlarını da hariç tutacaktır. Tüm eyaletler federal vergi direktifleri ile ilişkili olmadığı için, vergi mükellefleri, devletlerinin nitelikli küçük işletme hisselerinin satışından elde edilen karları nasıl ele aldığı konusunda muhasebecilerinden rehberlik almalıdır.
Bölüm 1202 Örneği
Bekar ve 410.000$'lık normal vergilendirilebilir geliri olan bir vergi mükellefi düşünün. Bu gelir onları en yüksek vergi dilimine yerleştirir. 30 Eylül 2010'da edindikleri nitelikli küçük işletme hisselerini satıyorlar ve 50.000$'lık bir kâr elde ediyorlar . Vergi mükellefi, sermaye kazançlarının %100'ünü hariç tutabilir; bu, kazançlar üzerinden ödenmesi gereken federal verginin 0 $ olduğu anlamına gelir.
Vergi mükellefinin hisse senedini 10 Şubat 2009'da satın aldığını ve beş yıl sonra 50.000$ karla sattığını varsayalım. Sermaye kazançları üzerinden ödenmesi gereken federal vergi %28 x (%50 x 50.000) = 7.000$ olacaktır.
Öne Çıkanlar
Bölüm 1202 kapsamında hariç tutulan kazanç miktarı, maksimum 10 milyon $ veya düzeltilmiş hisse senedi esasının 10 katı ile sınırlıdır.
Bölüm 1202 uyarınca, belirli küçük işletme stoklarından elde edilen sermaye kazançları federal vergiden hariç tutulur.
Kurumlar vergisi mükellefi olmayanların küçük işletmelere yatırım yapmaları için teşvik sağlar.
Bununla birlikte, tüm küçük işletme stokları uygun değildir.
