القسم 1202
ما هو القسم 1202؟
القسم 1202 ، المسمى أيضًا استبعاد مكاسب مخزون الشركات الصغيرة ، هو جزء من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الذي يسمح باستبعاد مكاسب رأس المال من أسهم الأعمال الصغيرة المختارة من الضرائب الفيدرالية. ينطبق القسم 1202 من قانون مصلحة الضرائب على أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010 ، والتي يتم الاحتفاظ بها لأكثر من خمس سنوات.
فهم القسم 1202
قانون حماية الأمريكيين من ارتفاع الضرائب (PATH) لعام 2015 ووقعه الرئيس باراك أوباما ليصبح قانونًا. يجدد قانون PATH بعض أحكام الضرائب منتهية الصلاحية لبضع سنوات ويمدد بشكل دائم بعض المزايا الضريبية. أحد الإعفاءات الضريبية ، التي أصبحت دائمة من قبل إدارة أوباما ، هو استبعاد مكاسب رأس المال للشركات الصغيرة الموجود في القسم 1202 من قانون الإيرادات الداخلية.
يوفر القسم 1202 حافزًا لدافعي الضرائب من غير الشركات للاستثمار في الأعمال التجارية الصغيرة. إن إعفاء أرباح رأس المال من ضريبة الدخل الفيدرالية على بيع أسهم الشركات الصغيرة هو الغرض الأساسي من قسم IRC هذا. مخزون الأعمال الصغيرة المحتفظ به لمدة خمس سنوات على الأقل قبل البيع سيكون له جزء أو كل مكاسبه المحققة مستبعدة من الضرائب الفيدرالية.
إعتبارات خاصة
قبل 18 فبراير 2009 ، استبعد هذا البند 1202 50٪ من أرباح رأس المال من الدخل الإجمالي. لتحفيز قطاع الأعمال الصغيرة ، زاد قانون التعافي وإعادة الاستثمار الأمريكي معدل الاستبعاد من 50٪ إلى 75٪ للأسهم المشتراة بين 18 فبراير 2009 و 27 سبتمبر 2010. بالنسبة لأسهم الشركات الصغيرة المؤهلة للحصول على 50 استثناء٪ أو 75٪ ، يتم فرض ضريبة على جزء من المكاسب المستبعدة كعنصر تفضيل يتحمل ضريبة إضافية بنسبة 7٪ تسمى الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT). عادة ما يتم فرض AMT على الأفراد أو المستثمرين الذين لديهم إعفاءات ضريبية تسمح لهم بتخفيض ضريبة الدخل المدفوعة.
يوفر التعديل الأخير للقسم 1202 استبعادًا بنسبة 100٪ لأي مكاسب رأسمالية إذا كان الاستحواذ على أسهم الشركات الصغيرة بعد 27 سبتمبر 2010. أيضًا ، تعتبر معالجة أي جزء من المكاسب المستبعدة عنصرًا مفضلاً لأغراض AMT. المكاسب الرأسمالية المعفاة من الضرائب بموجب هذا القسم معفاة أيضًا من ضريبة دخل الاستثمار الصافي (NII) البالغة 3.8٪ المطبقة على معظم دخل الاستثمار.
مبلغ الربح الذي يمكن لأي مستثمر استبعاده بموجب القسم 1202 محدود بحد أقصى قدره 10 ملايين دولار أو 10 أضعاف الأساس المعدل للسهم. يخضع الجزء الخاضع للضريبة من المكاسب الناتجة عن بيع أسهم الشركات الصغيرة إلى تقييم بحد أقصى لمعدل الضريبة بنسبة 28٪.
متطلبات القسم 1202
ليست كل أسهم الشركات الصغيرة مؤهلة للإعفاءات الضريبية بموجب IRC. تحدد المدونة أسهم الشركات الصغيرة على أنها مؤهلة إذا:
تم إصداره من قبل شركة C محلية بخلاف فندق أو مطعم أو مؤسسة مالية أو شركة عقارات أو مزرعة أو شركة تعدين أو نشاط تجاري متعلق بالقانون أو الهندسة أو الهندسة المعمارية
تم إصداره في الأصل بعد 10 أغسطس 1993 ، مقابل أموال أو ممتلكات لا تشمل الأسهم ، أو كتعويض عن خدمة مقدمة
في تاريخ إصدار الأسهم وبعد ذلك مباشرة ، كان لدى الشركة المصدرة أصول بقيمة 50 مليون دولار أو أقل
استخدام ما لا يقل عن 80٪ من أصول الشركة هو للتسيير النشط لواحد أو أكثر من الأعمال المؤهلة
لا تقوم المؤسسة المصدرة بشراء أي من الأسهم من المكلف خلال فترة أربع سنوات تبدأ قبل عامين من تاريخ الإصدار.
لا تقوم الشركة المصدرة باسترداد أسهمها بشكل كبير خلال فترة عامين تبدأ قبل عام واحد من تاريخ الإصدار. استرداد كبير للأسهم هو استرداد قيمة إجمالية للأسهم تتجاوز 5٪ من القيمة الإجمالية لسهم الشركة
ضرائب الولاية التي تتوافق مع الضرائب الفيدرالية ستستبعد أيضًا مكاسب رأس المال من أسهم الشركات الصغيرة. نظرًا لعدم ارتباط جميع الولايات بالتوجيهات الضريبية الفيدرالية ، يجب على دافعي الضرائب طلب التوجيه من محاسبهم حول كيفية تعامل ولاياتهم مع الأرباح المحققة من بيع أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة.
مثال على القسم 1202
ضع في اعتبارك دافع الضرائب أعزب ولديه 410.000 دولار من الدخل العادي الخاضع للضريبة. هذا الدخل يضعهم في أعلى شريحة ضريبية. يبيعون أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة التي تم الحصول عليها في 30 سبتمبر 2010 ، وحققوا أرباحًا قدرها 50000 دولار. يجوز لدافع الضرائب استبعاد 100٪ من أرباح رأس المال ، مما يعني أن الضريبة الفيدرالية المستحقة على المكاسب هي 0 دولار.
افترض أن دافع الضرائب اشترى السهم في 10 فبراير 2009 ، وبعد خمس سنوات قام ببيعه مقابل ربح قدره 50000 دولار. ستكون الضريبة الفيدرالية المستحقة على مكاسب رأس المال 28٪ × (50٪ × 50000) = 7000 دولار.
يسلط الضوء
مبلغ الربح المستبعد بموجب القسم 1202 محدد بحد أقصى قدره 10 ملايين دولار أو 10 أضعاف الأساس المعدل للمخزون.
بموجب القسم 1202 ، يتم استبعاد مكاسب رأس المال من أسهم شركات صغيرة مختارة من الضرائب الفيدرالية.
يوفر حافزًا لغير دافعي الضرائب من الشركات للاستثمار في الأعمال التجارية الصغيرة.
ومع ذلك ، ليست كل أسهم الشركات الصغيرة مؤهلة.
