Avsnitt 1202
Vad är avsnitt 1202?
Sektion 1202, även kallad Small Business Stock Gains Exclusion, är en del av Internal Revenue Code (IRC) som tillåter att kapitalvinster från utvalda småföretagsaktier undantas från federal skatt. Avsnitt 1202 i IRS Code gäller endast för kvalificerade småföretagsaktier som förvärvats efter september. 27, 2010, innehas i mer än fem år.
Förstå avsnitt 1202
Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act från 2015 antogs av kongressen och undertecknades i lag av president Barack Obama. PATH-lagen förnyar vissa förfallna skattebestämmelser för ett par år och förlänger permanent vissa skatteförmåner. Ett skattelättnad, som gjorts permanent av Obama-administrationen, är uteslutningen av kapitalvinster för småföretag som finns i avsnitt 1202 i Internal Revenue Code.
Avsnitt 1202 ger ett incitament för icke-bolagsskattebetalare att investera i småföretag. Kapitalvinstbefrielsen från federal inkomstskatt på försäljning av småföretagsaktier är det underliggande syftet med denna IRC-sektion. En liten företagsaktie som innehas i minst fem år innan den säljs kommer att ha en del av eller alla sina realiserade vinster exkluderade från federal skatt.
Särskilda överväganden
Före feb. 18, 2009, exkluderade denna bestämmelse i avsnitt 1202 50 % av kapitalvinsten från bruttoinkomsten. För att stimulera småföretagssektorn höjde den amerikanska återhämtnings- och återinvesteringslagen exkluderingsgraden från 50 % till 75 % för aktier köpta mellan februari. 18, 2009 och sept. 27, 2010. För småföretagsaktier som är berättigade till uteslutningen på 50 % eller 75 %, beskattas en del av den uteslutna vinsten som en preferenspost som medför ytterligare 7 % skatt som kallas Alternativ Minimum Tax (AMT). AMT åläggs vanligtvis individer eller investerare som har skattebefrielse som tillåter dem att minska den betalda inkomstskatten.
Den senaste ändringen av avsnitt 1202 ger 100 % uteslutning av eventuella kapitalvinster om förvärvet av småföretagsaktier skedde efter september. 27, 2010. Behandlingen av ingen del av den exkluderade vinsten är också en preferenspost för AMT-ändamål. De kapitalvinster som är undantagna från skatt enligt denna paragraf är också befriade från den skatt på 3,8 % nettoinvesteringsinkomst ( NII ) som tillämpas på de flesta investeringsintäkter.
Vinstbeloppet som en investerare kan utesluta enligt avsnitt 1202 är begränsat till högst 10 miljoner USD eller 10 gånger den justerade basen för aktien. Den beskattningsbara delen av en vinst från att sälja en aktie i småföretag har en bedömning till den maximala skattesatsen på 28 %.
Krav i avsnitt 1202
Inte alla småföretagsaktier är kvalificerade för skattelättnader enligt IRC. Koden definierar en aktie för småföretag som kvalificerad om:
- Den har utfärdats av ett annat inhemskt C-bolag än ett hotell, restaurang, finansinstitut, fastighetsbolag, gård, ett företag eller företag som rör gruvrätt, ingenjörskonst eller arkitektur
– Det gavs ursprungligen ut efter augusti. 10, 1993, i utbyte mot pengar, egendom som inte inkluderar aktier eller som kompensation för en utförd tjänst
På dagen för aktieemissionen och omedelbart efter hade det emitterande bolaget 50 miljoner USD eller mindre i tillgångar
Användningen av minst 80 % av företagets tillgångar är för att aktivt bedriva ett eller flera kvalificerade företag
Det emitterande bolaget köper inte något av aktierna från skattebetalaren under en fyraårsperiod som börjar två år före emissionsdatumet
Det emitterande bolaget löser inte avsevärt in sina aktier inom en tvåårsperiod som börjar ett år före emissionsdatumet. En betydande aktieinlösen är att lösa in ett sammanlagt värde av aktier som överstiger 5 % av det totala värdet av företagets aktier
Statliga skatter som överensstämmer med federal skatt kommer också att utesluta kapitalvinster för småföretagsaktier. Eftersom inte alla stater korrelerar med federala skattedirektiv bör skattebetalare söka vägledning från sina revisorer om hur deras stater behandlar realiserade vinster från försäljning av kvalificerade småföretagsaktier.
Exempel på avsnitt 1202
Tänk på en skattskyldig som är singel och har 410 000 USD i vanlig skattepliktig inkomst. Denna inkomst placerar dem i den högsta skatteklassen. De säljer kvalificerade småföretagsaktier som förvärvades i september. 30, 2010, och har en realiserad vinst på 50 000 USD. Skattebetalaren kan utesluta 100 % av sina kapitalvinster, vilket innebär att den federala skatten på vinsterna är $0.
Antag att skattebetalaren köpte aktien den 10 februari 2009 och efter fem år säljer den för en vinst på 50 000 USD. Federal skatt på kapitalvinster skulle vara 28 % x (50 % x 50 000) = 7 000 USD.
##Höjdpunkter
Vinstbeloppet som utesluts enligt avsnitt 1202 är begränsat till maximalt 10 miljoner USD eller 10 gånger den justerade basen för aktien.
Enligt avsnitt 1202 är kapitalvinster från utvalda småföretagsaktier undantagna från federal skatt.
– Det ger ett incitament för icke-bolagsskattebetalare att investera i småföretag.
– Alla småföretagsaktier kvalificerar sig dock inte.
