Seksyen 1202

Apakah Seksyen 1202?

Seksyen 1202, juga dikenali sebagai Pengecualian Keuntungan Saham Perniagaan Kecil, ialah sebahagian daripada Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) yang membenarkan keuntungan modal daripada saham perniagaan kecil terpilih untuk dikecualikan daripada cukai persekutuan. Seksyen 1202 Kod IRS hanya terpakai kepada stok perniagaan kecil yang layak yang diperoleh selepas 27 September 2010, yang dipegang selama lebih daripada lima tahun.

Memahami Seksyen 1202

Akta Melindungi Orang Amerika daripada Kenaikan Cukai (PATH) 2015 telah diluluskan oleh Kongres dan ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Barack Obama. Akta PATH memperbaharui beberapa peruntukan cukai yang telah tamat tempoh selama beberapa tahun dan melanjutkan beberapa faedah cukai secara kekal. Satu pelepasan cukai, dibuat secara kekal oleh pentadbiran Obama, ialah Pengecualian Keuntungan Modal Saham Perniagaan Kecil yang terdapat dalam Seksyen 1202 Kod Hasil Dalam Negeri.

Seksyen 1202 menyediakan insentif untuk pembayar cukai bukan korporat untuk melabur dalam perniagaan kecil. Pengecualian keuntungan modal daripada cukai pendapatan persekutuan ke atas penjualan saham perniagaan kecil adalah tujuan asas bahagian IRC ini. Stok perniagaan kecil yang dipegang selama sekurang-kurangnya lima tahun sebelum dijual akan mempunyai sebahagian atau semua keuntungan yang direalisasikan dikecualikan daripada cukai persekutuan.

Pertimbangan Khas

Sebelum 18 Februari 2009, peruntukan Seksyen 1202 ini mengecualikan 50% daripada keuntungan modal daripada pendapatan kasar. Untuk merangsang sektor perniagaan kecil, Akta Pemulihan dan Pelaburan Semula Amerika meningkatkan kadar pengecualian daripada 50% kepada 75% untuk saham yang dibeli antara 18 Februari 2009 dan 27 September 2010. Bagi saham perniagaan kecil yang layak untuk 50 % atau 75% pengecualian, sebahagian daripada keuntungan yang dikecualikan dikenakan cukai sebagai item keutamaan yang dikenakan cukai tambahan 7% yang dipanggil Cukai Minimum Alternatif (AMT). AMT biasanya dikenakan kepada individu atau pelabur yang mempunyai pengecualian cukai yang membolehkan mereka mengurangkan cukai pendapatan yang dibayar.

Pindaan terbaharu kepada Seksyen 1202 memperuntukkan pengecualian 100% bagi mana-mana keuntungan modal jika pemerolehan saham perniagaan kecil itu adalah selepas 27 September 2010. Selain itu, layanan untuk tiada bahagian keuntungan yang dikecualikan adalah item keutamaan untuk tujuan AMT. Keuntungan modal yang dikecualikan daripada cukai di bawah seksyen ini juga dikecualikan daripada cukai pendapatan pelaburan bersih (NII) 3.8% yang digunakan untuk kebanyakan pendapatan pelaburan.

Jumlah keuntungan yang boleh dikecualikan oleh mana-mana pelabur di bawah Seksyen 1202 adalah terhad kepada maksimum melebihi $10 juta atau 10 kali ganda asas larasan saham. Bahagian bercukai bagi keuntungan daripada menjual saham perniagaan kecil mempunyai taksiran pada kadar cukai maksimum 28%.

Keperluan Seksyen 1202

Tidak semua saham perniagaan kecil layak untuk pengecualian cukai di bawah IRC. Kod mentakrifkan stok perniagaan kecil sebagai layak jika:

Ia dikeluarkan oleh syarikat C domestik selain daripada hotel, restoran, institusi kewangan, syarikat hartanah, ladang, syarikat perlombongan atau perniagaan yang berkaitan dengan undang-undang, kejuruteraan atau seni bina
Ia pada asalnya dikeluarkan selepas 10 Ogos 1993, sebagai pertukaran untuk wang, harta tidak termasuk stok, atau sebagai pampasan untuk perkhidmatan yang diberikan
Pada tarikh terbitan saham dan serta-merta selepas itu, perbadanan penerbit mempunyai aset $50 juta atau kurang
Penggunaan sekurang-kurangnya 80% daripada aset perbadanan adalah untuk menjalankan aktif satu atau lebih perniagaan yang layak
Perbadanan penerbit tidak membeli mana-mana stok daripada pembayar cukai dalam tempoh empat tahun bermula dua tahun sebelum tarikh terbitan
Perbadanan penerbit tidak menebus sahamnya dengan ketara dalam tempoh dua tahun bermula setahun sebelum tarikh terbitan. Penebusan saham yang ketara ialah menebus nilai agregat stok yang melebihi 5% daripada jumlah nilai saham syarikat

Cukai negeri yang mematuhi cukai persekutuan juga akan mengecualikan keuntungan modal saham perniagaan kecil. Memandangkan tidak semua negeri berkait dengan arahan cukai persekutuan, pembayar cukai harus mendapatkan bimbingan daripada akauntan mereka tentang cara negeri mereka mengendalikan keuntungan yang direalisasikan daripada penjualan saham perniagaan kecil yang layak.

Contoh Seksyen 1202

Pertimbangkan pembayar cukai yang bujang dan mempunyai $410,000 dalam pendapatan bercukai biasa. Pendapatan ini meletakkan mereka dalam kurungan cukai tertinggi. Mereka menjual saham perniagaan kecil yang layak yang diperoleh pada 30 September 2010, dan mempunyai keuntungan yang direalisasikan sebanyak $50,000. Pembayar cukai boleh mengecualikan 100% daripada keuntungan modal mereka, bermakna cukai persekutuan yang perlu dibayar atas keuntungan ialah $0.

Andaikan pembayar cukai membeli saham itu pada 10 Februari 2009, dan selepas lima tahun menjualnya untuk keuntungan $50,000. Cukai persekutuan yang perlu dibayar atas keuntungan modal ialah 28% x (50% x 50,000) = $7,000.

Sorotan

Jumlah keuntungan yang dikecualikan di bawah Seksyen 1202 adalah terhad kepada maksimum $10 juta atau 10 kali ganda asas larasan saham.
Di bawah Seksyen 1202, keuntungan modal daripada saham perniagaan kecil terpilih dikecualikan daripada cukai persekutuan.
Ia menyediakan insentif kepada pembayar cukai bukan korporat untuk melabur dalam perniagaan kecil.
Walau bagaimanapun, tidak semua saham perniagaan kecil layak.