Sección 1202
驴Qu茅 es la Secci贸n 1202?
La Secci贸n 1202, tambi茅n llamada Exclusi贸n de ganancias de acciones de peque帽as empresas, es una parte del C贸digo de Rentas Internas (IRC) que permite que las ganancias de capital de acciones de peque帽as empresas seleccionadas se excluyan del impuesto federal. La secci贸n 1202 del C贸digo del IRS solo se aplica a las acciones calificadas de peque帽as empresas adquiridas despu茅s del 27 de septiembre de 2010, que se mantienen durante m谩s de cinco a帽os.
Entendiendo la Secci贸n 1202
La Ley de protecci贸n de los estadounidenses contra los aumentos de impuestos (PATH) de 2015 fue aprobada por el Congreso y promulgada por el presidente Barack Obama. La Ley PATH renueva algunas disposiciones fiscales vencidas por un par de a帽os y extiende permanentemente algunos beneficios fiscales. Una exenci贸n de impuestos, hecha permanente por la administraci贸n Obama, es la Exclusi贸n de Ganancias de Capital en Acciones de Peque帽as Empresas que se encuentra en la Secci贸n 1202 del C贸digo de Rentas Internas.
La Secci贸n 1202 proporciona un incentivo para que los contribuyentes no corporativos inviertan en peque帽as empresas. La exenci贸n de ganancias de capital del impuesto federal sobre la renta en la venta de acciones de peque帽as empresas es el prop贸sito subyacente de esta secci贸n del IRC. Las acciones de una peque帽a empresa mantenidas durante al menos cinco a帽os antes de la venta tendr谩n una parte o la totalidad de sus ganancias realizadas excluidas del impuesto federal.
Consideraciones Especiales
Antes del 18 de febrero de 2009, esta disposici贸n de la Secci贸n 1202 exclu铆a el 50% de las ganancias de capital del ingreso bruto. Para estimular el sector de las peque帽as empresas, la Ley Estadounidense de Recuperaci贸n y Reinversi贸n aument贸 la tasa de exclusi贸n del 50 % al 75 % para las acciones compradas entre el 18 de febrero de 2009 y el 27 de septiembre de 2010. Para las acciones de peque帽as empresas que son elegibles para el 50 % o 75% de exclusi贸n, una parte de la ganancia excluida se grava como un art铆culo preferencial que incurre en un impuesto adicional del 7% llamado Impuesto M铆nimo Alternativo (AMT). El AMT generalmente se impone a individuos o inversionistas que tienen exenciones de impuestos que les permiten disminuir el impuesto sobre la renta pagado.
La 煤ltima enmienda a la Secci贸n 1202 prev茅 la exclusi贸n del 100 % de cualquier ganancia de capital si la adquisici贸n de las acciones de la peque帽a empresa se realiz贸 despu茅s del 27 de septiembre de 2010. Adem谩s, el tratamiento de ninguna parte de la ganancia excluida es un elemento preferencial a efectos del AMT. Las ganancias de capital que est谩n exentas de impuestos en virtud de esta secci贸n tambi茅n est谩n exentas del impuesto sobre la renta neta de inversiones (NII) del 3,8 % que se aplica a la mayor铆a de las rentas de inversiones.
La cantidad de ganancia que cualquier inversionista puede excluir bajo la Secci贸n 1202 est谩 limitada a un m谩ximo de $10 millones o 10 veces la base ajustada de las acciones, lo que sea mayor. La parte sujeta a impuestos de una ganancia de la venta de acciones de una peque帽a empresa tiene una tasa impositiva m谩xima del 28%.
Requisitos de la Secci贸n 1202
No todas las acciones de peque帽as empresas est谩n calificadas para exenciones de impuestos bajo el IRC. El C贸digo define las acciones de una peque帽a empresa como calificadas si:
Fue emitido por una corporaci贸n C nacional que no sea un hotel, un restaurante, una instituci贸n financiera, una empresa de bienes ra铆ces, una granja, una empresa minera o una empresa relacionada con el derecho, la ingenier铆a o la arquitectura.
Fue emitido originalmente despu茅s del 10 de agosto de 1993, a cambio de dinero, bienes sin incluir acciones, o como compensaci贸n por un servicio prestado
En la fecha de emisi贸n de acciones e inmediatamente despu茅s, la corporaci贸n emisora ten铆a $50 millones o menos en activos
El uso de por lo menos el 80% de los activos de la sociedad sea para la conducci贸n activa de uno o m谩s negocios calificados
La corporaci贸n emisora no compra ninguna de las acciones del contribuyente durante un per铆odo de cuatro a帽os que comienza dos a帽os antes de la fecha de emisi贸n.
La corporaci贸n emisora no redime significativamente sus acciones dentro de un per铆odo de dos a帽os que comienza un a帽o antes de la fecha de emisi贸n. Una redenci贸n significativa de acciones es la redenci贸n de un valor agregado de acciones que exceda el 5% del valor total de las acciones de la compa帽铆a.
Los impuestos estatales que se ajustan al impuesto federal tambi茅n excluir谩n las ganancias de capital de las acciones de peque帽as empresas. Dado que no todos los estados se correlacionan con las directivas de impuestos federales, los contribuyentes deben buscar orientaci贸n de sus contadores sobre c贸mo sus estados tratan las ganancias realizadas de la venta de acciones calificadas de peque帽as empresas.
Ejemplo de la Secci贸n 1202
Considere un contribuyente que es soltero y tiene $ 410,000 en ingresos gravables ordinarios. Estos ingresos los colocan en el tramo impositivo m谩s alto. Venden acciones calificadas de peque帽as empresas adquiridas el 30 de septiembre de 2010 y tienen una ganancia realizada de $50,000. El contribuyente puede excluir el 100% de sus ganancias de capital, lo que significa que el impuesto federal adeudado sobre las ganancias es de $0.
Suponga que el contribuyente compr贸 las acciones el 10 de febrero de 2009 y despu茅s de cinco a帽os las vende con una ganancia de $50,000. El impuesto federal adeudado sobre las ganancias de capital ser铆a 28 % x (50 % x 50 000) = $7 000.
Reflejos
La cantidad de ganancia excluida bajo la Secci贸n 1202 est谩 limitada a un m谩ximo de $10 millones o 10 veces la base ajustada de las acciones.
Bajo la Secci贸n 1202, las ganancias de capital de acciones de peque帽as empresas seleccionadas est谩n excluidas del impuesto federal.
Proporciona un incentivo para que los contribuyentes no corporativos inviertan en peque帽as empresas.
Sin embargo, no todas las acciones de peque帽as empresas califican.
