Sezione 1202
Che cos'è la sezione 1202?
La sezione 1202, chiamata anche Small Business Stock Gains Exclusion, è una parte dell'Internal Revenue Code (IRC) che consente di escludere dall'imposta federale le plusvalenze da azioni di piccole imprese selezionate. La sezione 1202 del codice IRS si applica solo alle azioni di piccole imprese qualificate acquisite dopo il 27 settembre 2010, detenute per più di cinque anni.
Capire la Sezione 1202
Il Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act del 2015 è stato approvato dal Congresso e convertito in legge dal presidente Barack Obama. Il PATH Act rinnova alcune disposizioni fiscali scadute per un paio d'anni ed estende permanentemente alcuni benefici fiscali. Un'agevolazione fiscale, resa permanente dall'amministrazione Obama, è la Small Business Stock Capital Gains Exclusion che si trova nella sezione 1202 dell'Internal Revenue Code.
La sezione 1202 fornisce un incentivo per i contribuenti non aziendali a investire in piccole imprese. L' esenzione dalle plusvalenze dall'imposta federale sul reddito sulla vendita di azioni di piccole imprese è lo scopo alla base di questa sezione IRC. Un'azione di piccola impresa detenuta per almeno cinque anni prima della vendita avrà una parte o tutti i suoi guadagni realizzati esclusi dall'imposta federale.
Considerazioni speciali
Prima del 18 febbraio 2009, questa disposizione della Sezione 1202 escludeva il 50% delle plusvalenze dal reddito lordo. Per stimolare il settore delle piccole imprese, l' American Recovery and Reinvestment Act ha aumentato il tasso di esclusione dal 50% al 75% per le azioni acquistate tra il 18 febbraio 2009 e il 27 settembre 2010. Per le azioni delle piccole imprese che possono beneficiare del 50 % o 75% di esclusione, una parte della plusvalenza esclusa viene tassata come elemento privilegiato che comporta un'imposta aggiuntiva del 7% denominata Tassa minima alternativa (AMT). L'AMT viene solitamente imposto a persone fisiche o investitori che hanno esenzioni fiscali che consentono loro di ridurre l'imposta sul reddito pagata.
L'ultimo emendamento alla Sezione 1202 prevede l'esclusione del 100% di eventuali plusvalenze se l'acquisizione delle azioni della piccola impresa è avvenuta dopo il 27 settembre 2010. Inoltre, il trattamento di nessuna parte della plusvalenza esclusa è una voce privilegiata ai fini dell'AMT. Le plusvalenze esenti da imposta ai sensi della presente sezione sono esentate anche dall'imposta sul reddito netto da investimenti (NII) del 3,8% applicata alla maggior parte dei redditi da investimenti.
L'importo del guadagno che qualsiasi investitore può escludere ai sensi della Sezione 1202 è limitato a un massimo del maggiore di $ 10 milioni o 10 volte la base rettificata del titolo. La parte imponibile di un guadagno derivante dalla vendita di azioni di piccola impresa ha un'aliquota fiscale massima del 28%.
Requisiti della Sezione 1202
Non tutte le azioni di piccole imprese sono qualificate per le agevolazioni fiscali ai sensi dell'IRC. Il Codice definisce un titolo di piccola impresa qualificato se:
È stato emesso da una società C nazionale diversa da un hotel, un ristorante, un istituto finanziario, una società immobiliare, una fattoria, una società mineraria o un'attività in materia di diritto, ingegneria o architettura
È stato originariamente emesso dopo il 10 agosto 1993, in cambio di denaro, proprietà escluse le azioni o come compenso per un servizio reso
Alla data di emissione delle azioni e subito dopo, la società emittente aveva un patrimonio di 50 milioni di dollari o meno
L'utilizzo di almeno l'80% del patrimonio sociale è finalizzato alla conduzione attiva di una o più attività qualificate
La società emittente non acquista alcuna delle azioni dal contribuente durante un periodo di quattro anni che inizia due anni prima della data di emissione
La società emittente non riscatta in modo significativo le proprie azioni entro un periodo di due anni che inizia un anno prima della data di emissione. Un rimborso azionario significativo consiste nel riscattare un valore aggregato di azioni che supera il 5% del valore totale delle azioni della societÃ
Le tasse statali conformi all'imposta federale escluderanno anche le plusvalenze delle azioni di piccole imprese. Poiché non tutti gli stati sono correlati alle direttive fiscali federali, i contribuenti dovrebbero chiedere consiglio ai loro contabili su come i loro stati trattano i profitti realizzati dalla vendita di azioni qualificate di piccole imprese.
Esempio di Sezione 1202
Si consideri un contribuente che è single e ha $ 410.000 di reddito imponibile ordinario. Questo reddito li colloca nella fascia fiscale più alta. Vendono azioni qualificate di piccole imprese acquisite il 30 settembre 2010 e hanno un profitto realizzato di $ 50.000. Il contribuente può escludere il 100% delle plusvalenze, il che significa che l'imposta federale dovuta sulle plusvalenze è di $ 0.
Supponiamo che il contribuente abbia acquistato le azioni il 10 febbraio 2009 e dopo cinque anni le venda per un profitto di $ 50.000. L'imposta federale dovuta sulle plusvalenze sarebbe del 28% x (50% x 50.000) = $ 7.000.
Mette in risalto
L'importo del guadagno escluso ai sensi della Sezione 1202 è limitato a un massimo di $ 10 milioni o 10 volte la base rettificata del titolo.
Ai sensi della Sezione 1202, le plusvalenze da azioni di piccole imprese selezionate sono escluse dall'imposta federale.
Fornisce un incentivo per i contribuenti non aziendali a investire in piccole imprese.
Tuttavia, non tutti i titoli di piccole imprese si qualificano.
