섹션 1202

1202조란 무엇입니까?

Small Business Stock Gains Exclusion이라고도 하는 섹션 1202는 연방세에서 일부 중소기업 주식의 자본 이득 을 제외 하도록 허용하는 IRC( Internal Revenue Code )의 일부입니다. IRS 코드 섹션 1202는 2010년 9월 27일 이후에 취득하여 5년 이상 보유된 적격 중소기업 주식에만 적용됩니다.

섹션 1202 이해하기

년 세금 인상으로부터 미국인 보호 (PATH) 법안이 의회를 통과하고 버락 오바마 대통령이 서명했습니다. PATH 법은 만료된 일부 세금 조항을 몇 년 동안 갱신하고 일부 세금 혜택을 영구적으로 연장합니다. 오바마 행정부에 의해 영구적으로 적용된 한 가지 세금 감면은 국세법 섹션 1202에 있는 소기업 주식 자본 이득 제외입니다.

섹션 1202는 비법인 납세자들이 소규모 사업체에 투자할 수 있는 인센티브를 제공합니다. 소기업 주식 판매에 대한 연방 소득세 의 자본 이득 면제 는 이 IRC 섹션의 기본 목적입니다. 매각 전 최소 5년 동안 보유한 중소기업 주식은 실현 이익의 일부 또는 전체가 연방세에서 제외됩니다.

특별 고려 사항

2009년 2월 18일 이전에 섹션 1202의 이 조항은 총 소득에서 자본 이득의 50%를 제외했습니다. 중소기업 부문을 활성화하기 위해 미국 회복 및 재투자법(American Recovery and Reinvestment Act )은 2009년 2월 18일과 2010년 9월 27일 사이에 구입한 주식에 대한 제외율을 50%에서 75%로 높였습니다. % 또는 75% 제외, 제외된 이득의 일부는 대체 최저세 (AMT)라고 하는 추가 7% 세금이 발생하는 우선 항목으로 과세됩니다. AMT는 일반적으로 납부한 소득세를 줄일 수 있는 면세 혜택이 있는 개인이나 투자자에게 부과됩니다.

섹션 1202에 대한 최신 수정은 2010년 9월 27일 이후에 소기업 주식을 취득한 경우 자본 이득을 100% 제외하도록 규정하고 있습니다. 또한 제외된 이득의 일부에 대한 처리는 AMT 목적의 우선 항목입니다. 이 섹션에 따라 세금이 면제되는 자본 이득은 대부분의 투자 소득에 적용되는 3.8% 순 투자 소득 (NII) 세금도 면제됩니다.

투자자가 섹션 1202에 따라 제외할 수 있는 이익 금액은 최대 1천만 달러 또는 주식 조정 베이시스 의 10배 중 큰 금액으로 제한됩니다. 소기업 주식 매각 이익의 과세 대상 부분은 최대 세율 28%로 평가됩니다.

1202항의 요건

모든 중소기업 주식이 IRC에 따라 세금 감면을 받을 수 있는 것은 아닙니다. 강령은 다음과 같은 경우 중소기업 주식을 적격으로 정의합니다.

호텔, 음식점, 금융기관, 부동산회사, 농장, 광업회사 또는 법률, 엔지니어링, 건축관련 사업자 이외 의 국내 C-corporation 에서 발행한 것

• 1993년 8월 10일 이후 발행된 금전, 주식을 제외한 재산 또는 용역에 대한 대가로 발행

• 주식발행일과 그 직후 발행법인의 자산이 5000만 달러 이하인 경우

• 기업 자산의 80% 이상을 하나 이상의 적격 기업의 적극적인 활동에 사용

• 발행법인이 발행일로부터 2년 전부터 4년 동안 납세자로부터 주식을 매입하지 아니한 경우

• 발행법인은 발행일로부터 1년 전부터 2년 이내에 주식을 유의적으로 상환하지 아니한 경우 중요한 주식 상환은 회사 주식 총액의 5%를 초과하는 주식의 총 가치를 상환하는 것입니다.

연방세를 준수하는 주세는 중소기업 주식의 자본 이득도 제외합니다. 모든 주가 연방 세금 지침과 관련이 있는 것은 아니므로 납세자는 해당 주에서 적격 중소기업 주식 판매로 인한 실현 이익을 처리하는 방법에 대해 회계사로부터 지침을 받아야 합니다.

섹션 1202의 예

독신이고 일반 과세 소득이 $410,000인 납세자를 생각해 보십시오. 이 소득으로 인해 가장 높은 세금 브래킷에 배치됩니다. 그들은 2010년 9월 30일에 취득한 적격 중소기업 주식 을 매각하고 $50,000의 실현 이익을 얻었습니다. 납세자는 자본 이득의 100%를 제외할 수 있습니다. 즉, 이득에 대한 연방 세금은 $0입니다.

납세자가 2009년 2월 10일에 주식을 구입하고 5년 후에 $50,000의 이익에 매각했다고 가정합니다. 자본 이득에 대한 연방 세금은 28% x (50% x 50,000) = $7,000입니다.

하이라이트

• 1202조에 따라 제외된 이익 금액은 최대 1천만 달러 또는 주식의 조정된 베이시스의 10배로 제한됩니다.

• 섹션 1202에 따라 일부 소규모 비즈니스 주식의 자본 이득은 연방세에서 제외됩니다.

• 비법인 납세자에게 소기업에 투자하는 인센티브를 제공합니다.

• 그러나 모든 중소기업 주식이 해당되는 것은 아닙니다.