Hluti 1202
Hvað er hluti 1202?
Hluti 1202, einnig kallaður útilokun hlutabréfahagnaðar smáfyrirtækja, er hluti af Internal Revenue Code (IRC) sem gerir kleift að útiloka söluhagnað af völdum smáfyrirtækjum frá alríkisskatti. Hluti 1202 í IRS kóðanum á aðeins við um hæfu smáfyrirtæki sem keypt eru eftir sept. 27, 2010, haldið í meira en fimm ár.
Skilningur á kafla 1202
Lögin um verndun Bandaríkjamanna gegn skattagöngum (PATH) frá 2015 voru samþykkt af þinginu og undirrituð í lög af Barack Obama forseta. PATH lögin endurnýja nokkur útrunninn skattaákvæði í nokkur ár og framlengja varanlega sum skattfríðindi. Einn skattaívilnun, gerð varanleg af ríkisstjórn Obama, er útilokun hlutabréfahagnaðar smáfyrirtækja sem er að finna í kafla 1202 í ríkisskattalögum.
Hluti 1202 veitir hvata fyrir skattgreiðendur utan fyrirtækja til að fjárfesta í litlum fyrirtækjum. Undanþága frá alríkistekjuskatti á sölu á hlutabréfum í smáfyrirtækjum er undirliggjandi tilgangur þessa IRC hluta. Lítið fyrirtæki sem haldið er í að minnsta kosti fimm ár áður en það er selt mun hafa hluta eða allan innleyst hagnað undanskilinn frá alríkisskatti.
Sérstök atriði
Fyrir febr. 18, 2009, útilokaði þetta ákvæði í kafla 1202 50% söluhagnaðar frá brúttótekjum. Til að örva smáfyrirtækin hækkuðu bandarísku lögin um endurheimt og endurfjárfestingu útilokunarhlutfall úr 50% í 75% fyrir hlutabréf sem keypt voru á milli febrúar. 18, 2009 og sept. 27, 2010. Fyrir hlutabréf í smáfyrirtækjum sem eru gjaldgeng fyrir 50% eða 75% útilokunina, er hluti af útilokaða hagnaðinum skattlagður sem forgangsatriði sem hefur í för með sér 7% viðbótarskatt sem kallast Alternative Minimum Tax (AMT). AMT er venjulega lagt á einstaklinga eða fjárfesta sem hafa skattfrelsi sem gera þeim kleift að lækka greiddan tekjuskatt.
Nýjasta breytingin á kafla 1202 gerir ráð fyrir 100% útilokun hvers kyns söluhagnaðar ef kaupin á smáfyrirtækinu voru eftir sept. 27, 2010. Einnig er meðferð á engu hluta af útilokuðum hagnaði forgangsatriði fyrir AMT tilgangi. Sá söluhagnaður sem er undanþeginn skatti samkvæmt þessum lið er einnig undanþeginn 3,8% hreinum fjárfestingartekjum (NII) skatti sem lagður er á flestar fjárfestingartekjur.
Fjárhæð hagnaðar sem sérhver fjárfestir getur útilokað samkvæmt kafla 1202 er takmörkuð við að hámarki það hærra sem er $10 milljónir eða 10 sinnum leiðréttur grunnur hlutabréfa. Skattskyldi hluti hagnaðar af sölu á hlutabréfum í litlum fyrirtækja er metinn á hámarksskatthlutfallinu 28%.
Kröfur í kafla 1202
Ekki eru öll hlutabréf í smáfyrirtækjum hæf fyrir skattaívilnanir samkvæmt IRC. Reglurnar skilgreina smáfyrirtæki sem hæft ef:
- Það var gefið út af innlendu C-hlutafélagi öðru en hóteli, veitingastað, fjármálastofnun, fasteignafyrirtæki, býli, fyrirtæki eða fyrirtæki sem tengist námulögum, verkfræði eða byggingarlist
— Það var upphaflega gefið út eftir ágúst. 10, 1993, í skiptum fyrir peninga, eign án hlutabréfa eða sem endurgjald fyrir veitta þjónustu
Á útgáfudegi hlutabréfa og strax á eftir átti útgáfufyrirtækið $50 milljónir eða minna í eignum
Notkun a.m.k. 80% af eignum hlutafélagsins er til virkrar framkvæmdar eins eða fleiri hæfra fyrirtækja
Útgefandi hlutafélag kaupir ekki hlutabréf af skattgreiðanda á fjögurra ára tímabili sem hefst tveimur árum fyrir útgáfudag
Útgefandi hlutafélag leysir ekki verulega út hlutabréf sín innan tveggja ára tímabils sem hefst einu ári fyrir útgáfudag. Veruleg hlutabréfainnlausn er að innleysa samanlagt verðmæti hlutabréfa sem fara yfir 5% af heildarverðmæti hlutabréfa félagsins
Ríkisskattar sem eru í samræmi við alríkisskatt munu einnig útiloka söluhagnað lítilla fyrirtækja. Þar sem ekki eru öll ríki í samræmi við alríkisskattatilskipanir ættu skattgreiðendur að leita leiðsagnar frá endurskoðendum sínum um hvernig ríki þeirra meðhöndla innleystan hagnað af sölu hæfra hlutabréfa í smáfyrirtækjum.
Dæmi um kafla 1202
Íhugaðu skattgreiðanda sem er einhleypur og hefur $410.000 í venjulegar skattskyldar tekjur. Þessar tekjur setja þá í hæsta skattþrepið. Þeir selja hæft smáfyrirtæki sem keypt var í sept. 30, 2010, og hafa hagnað upp á $50.000. Skattgreiðandinn getur útilokað 100% af söluhagnaði sínum, sem þýðir að alríkisskatturinn sem ber að greiða af hagnaðinum er $0.
Gerum ráð fyrir að skattgreiðandinn hafi keypt hlutinn 10. febrúar 2009 og eftir fimm ár selt hann fyrir $50.000 hagnað. Sambandsskattur vegna söluhagnaðar væri 28% x (50% x 50.000) = $7.000.
##Hápunktar
Fjárhæð hagnaðar sem er útilokuð samkvæmt kafla 1202 er takmörkuð við að hámarki $10 milljónir eða 10 sinnum leiðréttan grunn hlutabréfsins.
Samkvæmt kafla 1202 er söluhagnaður af völdum hlutabréfum lítilla fyrirtækja útilokaður frá alríkisskatti.
Það veitir skattgreiðendum utan fyrirtækja hvata til að fjárfesta í litlum fyrirtækjum.
Ekki eru þó öll hlutabréf í smáfyrirtækjum hæfi.
