Seção 1202

O que é a Seção 1202?

A Seção 1202, também chamada de Exclusão de Ganhos de Ações de Pequenas Empresas, é uma parte do Internal Revenue Code (IRC) que permite que ganhos de capital de ações de pequenas empresas selecionadas sejam excluídos do imposto federal. A Seção 1202 do Código do IRS se aplica apenas a ações qualificadas de pequenas empresas adquiridas após 27 de setembro de 2010, que são mantidas por mais de cinco anos.

Entendendo a Seção 1202

A Lei Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) de 2015 foi aprovada pelo Congresso e sancionada pelo presidente Barack Obama. O PATH Act renova algumas disposições fiscais expiradas por alguns anos e estende permanentemente alguns benefícios fiscais. Um incentivo fiscal, tornado permanente pelo governo Obama, é a Exclusão de Ganhos de Capital de Pequenas Empresas, encontrada na Seção 1202 do Código da Receita Federal.

A Seção 1202 fornece um incentivo para contribuintes não corporativos investirem em pequenas empresas. A isenção de mais- valias do imposto federal sobre o rendimento na alienação de acções de pequenas empresas é o objecto subjacente desta secção de IRC. Uma ação de pequena empresa mantida por pelo menos cinco anos antes da venda terá uma parte ou todos os seus ganhos realizados excluídos do imposto federal.

Considerações Especiais

Antes de 18 de fevereiro de 2009, esta disposição da Seção 1202 excluía 50% dos ganhos de capital da receita bruta. Para estimular o setor de pequenas empresas, a Lei Americana de Recuperação e Reinvestimento aumentou a taxa de exclusão de 50% para 75% para ações compradas entre 18 de fevereiro de 2009 e 27 de setembro de 2010. Para ações de pequenas empresas elegíveis para o 50 % ou 75% de exclusão, uma parte do ganho excluído é tributado como um item de preferência que incorre em um imposto adicional de 7% chamado Imposto Mínimo Alternativo (AMT). A AMT geralmente é imposta a indivíduos ou investidores que possuem isenções fiscais que lhes permitem diminuir o imposto de renda pago.

A última alteração da Seção 1202 prevê a exclusão de 100% de quaisquer ganhos de capital se a aquisição das ações da pequena empresa ocorrer após 27 de setembro de 2010. Além disso, o tratamento de nenhuma parcela do ganho excluído é um item preferencial para fins de AMT. Os ganhos de capital que estão isentos de imposto de acordo com esta seção também estão isentos do imposto de renda líquida de investimento (NII) de 3,8% aplicado à maioria das receitas de investimento.

O valor do ganho que qualquer investidor pode excluir sob a Seção 1202 é limitado a um máximo de $ 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada das ações. A parte tributável de um ganho com a venda de ações de uma pequena empresa tem uma avaliação à alíquota máxima de 28%.

Requisitos da Seção 1202

Nem todas as ações de pequenas empresas estão qualificadas para isenções fiscais ao abrigo do IRC. O Código define uma ação de pequena empresa como qualificada se:

• Foi emitido por uma empresa C nacional que não seja um hotel, restaurante, instituição financeira, empresa imobiliária, fazenda, empresa de mineração ou negócios relacionados a direito, engenharia ou arquitetura

• Foi originalmente emitido após 10 de agosto de 1993, em troca de dinheiro, propriedade, não incluindo ações, ou como compensação por um serviço prestado

• Na data de emissão de ações e imediatamente após, a empresa emissora tinha $ 50 milhões ou menos em ativos

• A utilização de pelo menos 80% do patrimônio da sociedade é para a condução ativa de um ou mais negócios qualificados

• A empresa emissora não compra nenhuma ação do contribuinte durante um período de quatro anos com início dois anos antes da data de emissão

• A empresa emissora não resgata significativamente suas ações dentro de um período de dois anos com início um ano antes da data de emissão. Um resgate de ações significativo é resgatar um valor agregado de ações que excedem 5% do valor total das ações da empresa

Os impostos estaduais que estão em conformidade com o imposto federal também excluirão ganhos de capital de ações de pequenas empresas. Como nem todos os estados se correlacionam com as diretrizes fiscais federais, os contribuintes devem buscar orientação de seus contadores sobre como seus estados tratam os lucros realizados com a venda de ações qualificadas de pequenas empresas.

Exemplo da Seção 1202

Considere um contribuinte que é solteiro e tem $ 410.000 em renda tributável ordinária. Essa renda os coloca na faixa de imposto mais alta. Eles vendem ações qualificadas de pequenas empresas adquiridas em 30 de setembro de 2010 e têm um lucro realizado de $ 50.000. O contribuinte pode excluir 100% de seus ganhos de capital, o que significa que o imposto federal devido sobre os ganhos é de $ 0.

Suponha que o contribuinte comprou a ação em 10 de fevereiro de 2009 e, após cinco anos, a vendeu com um lucro de $ 50.000. O imposto federal devido sobre ganhos de capital seria de 28% x (50% x 50.000) = $ 7.000.

Destaques

• O valor do ganho excluído sob a Seção 1202 é limitado a um máximo de $ 10 milhões ou 10 vezes a base ajustada do estoque.

• De acordo com a Seção 1202, os ganhos de capital de ações selecionadas de pequenas empresas estão excluídos do imposto federal.

• Fornece um incentivo para contribuintes não corporativos investirem em pequenas empresas.

• No entanto, nem todas as ações de pequenas empresas se qualificam.