Abschnitt 1202
Was ist Abschnitt 1202?
Abschnitt 1202, auch Small Business Stock Gains Exclusion genannt, ist ein Teil des Internal Revenue Code (IRC), der es ermöglicht, Kapitalgewinne aus ausgewählten Aktien kleiner Unternehmen von der Bundessteuer auszuschließen. Abschnitt 1202 des IRS-Codes gilt nur für qualifizierte Kleinunternehmensaktien, die nach dem 27. September 2010 erworben wurden und länger als fünf Jahre gehalten werden.
Abschnitt 1202 verstehen
Der Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act von 2015 wurde vom Kongress verabschiedet und von Präsident Barack Obama unterzeichnet. Das PATH-Gesetz verlängert einige ausgelaufene Steuervorschriften um einige Jahre und verlängert einige Steuervorteile dauerhaft. Eine Steuervergünstigung, die von der Obama-Regierung dauerhaft eingeführt wurde, ist der Ausschluss von Aktienkapitalgewinnen kleiner Unternehmen in Abschnitt 1202 des Internal Revenue Code.
Abschnitt 1202 bietet einen Anreiz für Nicht-Unternehmenssteuerzahler, in kleine Unternehmen zu investieren. Die Befreiung von Kapitalgewinnen von der Bundeseinkommensteuer beim Verkauf von Aktien kleiner Unternehmen ist der zugrunde liegende Zweck dieses IRC-Abschnitts. Bei Aktien kleiner Unternehmen, die mindestens fünf Jahre vor dem Verkauf gehalten werden, wird ein Teil oder alle realisierten Gewinne von der Bundessteuer ausgenommen.
Besondere Überlegungen
Vor dem 18. Februar 2009 schloss diese Bestimmung von Abschnitt 1202 50 % der Kapitalgewinne vom Bruttoeinkommen aus. Um den Kleinunternehmenssektor anzukurbeln, erhöhte der American Recovery and Reinvestment Act die Ausschlussrate von 50 % auf 75 % für Aktien, die zwischen dem 18. Februar 2009 und dem 27. September 2010 gekauft wurden. Für Aktien kleiner Unternehmen, die für die 50 % oder 75 % ausgeschlossen, wird ein Teil des ausgeschlossenen Gewinns als Vorzugsposten besteuert, für den eine zusätzliche Steuer von 7 % anfällt, die als Alternative Minimum Tax (AMT) bezeichnet wird. AMT wird in der Regel Einzelpersonen oder Anlegern auferlegt, die über Steuerbefreiungen verfügen, die es ihnen ermöglichen, die gezahlte Einkommensteuer zu senken.
Die letzte Änderung des Abschnitts 1202 sieht einen 100-prozentigen Ausschluss jeglicher Kapitalgewinne vor, wenn der Erwerb der Kleinunternehmensaktien nach dem 27. September 2010 erfolgte. Außerdem ist die Behandlung von keinem Teil des ausgeschlossenen Gewinns ein Vorzugsposten für AMT-Zwecke. Die gemäß diesem Abschnitt steuerbefreiten Kapitalgewinne sind auch von der Nettoanlageertragssteuer (NII) in Höhe von 3,8 % befreit, die auf die meisten Anlageerträge erhoben wird.
Der Gewinnbetrag, den jeder Anleger gemäß Abschnitt 1202 ausschließen kann, ist auf maximal 10 Millionen US-Dollar oder das Zehnfache der bereinigten Basis der Aktie begrenzt, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Der steuerpflichtige Teil eines Gewinns aus dem Verkauf von Aktien eines Kleinunternehmens wird mit dem maximalen Steuersatz von 28 % veranlagt.
Anforderungen von Abschnitt 1202
Nicht alle Aktien kleiner Unternehmen sind für Steuervergünstigungen im Rahmen des IRC qualifiziert. Der Kodex definiert eine Aktie eines Kleinunternehmens als qualifiziert, wenn:
Es wurde von einer inländischen C-Corporation ausgestellt, bei der es sich nicht um ein Hotel, ein Restaurant, ein Finanzinstitut, eine Immobiliengesellschaft, einen Bauernhof, eine Bergbaugesellschaft oder ein Unternehmen im Zusammenhang mit Recht, Ingenieurwesen oder Architektur handelt
Sie wurde ursprünglich nach dem 10.08.1993 gegen Geld, Eigentum ohne Aktien oder als Entschädigung für eine erbrachte Leistung ausgestellt
Am Tag der Aktienemission und unmittelbar danach verfügte die emittierende Gesellschaft über Vermögenswerte in Höhe von 50 Millionen US-Dollar oder weniger
Die Verwendung von mindestens 80 % des Gesellschaftsvermögens erfolgt für die aktive Führung eines oder mehrerer qualifizierter Unternehmen
Die emittierende Gesellschaft kauft während eines Zeitraums von vier Jahren, der zwei Jahre vor dem Ausgabedatum beginnt, keine Aktien vom Steuerzahler
Die ausgebende Gesellschaft nimmt ihre Aktien innerhalb eines Zweijahreszeitraums, der ein Jahr vor dem Ausgabedatum beginnt, nicht wesentlich zurück. Eine bedeutende Rücknahme von Aktien ist die Rücknahme eines Gesamtwerts von Aktien, der 5 % des Gesamtwerts der Aktien des Unternehmens übersteigt
Staatliche Steuern, die der Bundessteuer entsprechen, schließen auch Kapitalgewinne von Aktien kleiner Unternehmen aus. Da nicht alle Bundesstaaten den Steuerrichtlinien des Bundes entsprechen, sollten sich Steuerzahler von ihren Buchhaltern beraten lassen, wie ihre Bundesstaaten realisierte Gewinne aus dem Verkauf qualifizierter Aktien kleiner Unternehmen behandeln.
Beispiel für Abschnitt 1202
Stellen Sie sich einen Steuerzahler vor, der ledig ist und ein normales steuerpflichtiges Einkommen von 410.000 USD hat. Diese Einkünfte stellen sie in die höchste Steuerklasse. Sie verkaufen qualifizierte Kleinunternehmensaktien, die sie am 30. September 2010 erworben haben, und haben einen realisierten Gewinn von 50.000 $. Der Steuerzahler kann 100 % seiner Kapitalgewinne ausschließen, was bedeutet, dass die auf die Gewinne fällige Bundessteuer 0 $ beträgt.
Angenommen, der Steuerzahler hat die Aktie am 10. Februar 2009 gekauft und verkauft sie nach fünf Jahren mit einem Gewinn von 50.000 Dollar. Die auf Kapitalgewinne fällige Bundessteuer würde 28 % x (50 % x 50.000) = 7.000 $ betragen.
Höhepunkte
Der gemäß Abschnitt 1202 ausgeschlossene Gewinnbetrag ist auf maximal 10 Millionen US-Dollar oder das 10-fache der bereinigten Basis der Aktie begrenzt.
Gemäß Abschnitt 1202 sind Kapitalerträge aus ausgewählten Aktien kleiner Unternehmen von der Bundessteuer ausgenommen.
Es bietet einen Anreiz für Nicht-Unternehmenssteuerzahler, in kleine Unternehmen zu investieren.
Allerdings qualifizieren sich nicht alle Aktien kleiner Unternehmen.
