Seksjon 1202
Hva er seksjon 1202?
Seksjon 1202, også kalt Small Business Stock Gains Exclusion, er en del av Internal Revenue Code (IRC) som gjør at kapitalgevinster fra utvalgte småbedriftsaksjer kan ekskluderes fra føderal skatt. Seksjon 1202 i IRS-koden gjelder kun for kvalifiserte småbedriftsaktier anskaffet etter 27. september 2010, som holdes i mer enn fem år.
Forstå seksjon 1202
The Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act fra 2015 ble vedtatt av Kongressen og undertegnet i lov av president Barack Obama. PATH-loven fornyer noen utgåtte skattebestemmelser for et par år og utvider enkelte skattefordeler permanent. En skattelettelse, gjort permanent av Obama-administrasjonen, er utelukkelsen av kapitalgevinster for småbedrifter som finnes i seksjon 1202 i Internal Revenue Code.
Seksjon 1202 gir et insentiv for ikke-bedriftsskattebetalere til å investere i små bedrifter. Kapitalgevinstfritaket fra føderal inntektsskatt på salg av aksjer i småbedrifter er det underliggende formålet med denne IRC-delen. En liten bedriftsaksje holdt i minst fem år før den selges, vil ha en del eller hele den realiserte gevinsten ekskludert fra føderal skatt.
Spesielle hensyn
Før 18. februar 2009 ekskluderte denne bestemmelsen i seksjon 1202 50 % av kapitalgevinster fra bruttoinntekt. For å stimulere småbedriftssektoren økte den amerikanske utvinnings- og reinvesteringsloven eksklusjonsraten fra 50 % til 75 % for aksjer kjøpt mellom 18. februar 2009 og 27. september 2010. For småbedriftsaksjer som er kvalifisert for 50. % eller 75 % ekskludering, beskattes en del av den ekskluderte gevinsten som en preferansepost som medfører en ekstra 7 % skatt kalt Alternativ Minimum Tax (AMT). AMT pålegges vanligvis enkeltpersoner eller investorer som har skattefritak som lar dem redusere den betalte inntektsskatten.
Den siste endringen av seksjon 1202 sørger for 100 % utelukkelse av kapitalgevinster hvis oppkjøpet av småbedriftsaksjen var etter 27. september 2010. Behandlingen av ingen del av den ekskluderte gevinsten er også en preferansepost for AMT-formål. Kapitalgevinstene som er unntatt fra skatt under denne paragrafen er også fritatt for skatten på 3,8 % netto investeringsinntekt ( NII) som gjelder for de fleste investeringsinntekter.
Gevinstbeløpet som enhver investor kan ekskludere i henhold til seksjon 1202 er begrenset til det høyeste av $10 millioner eller 10 ganger det justerte grunnlaget for aksjen. Den skattepliktige delen av en gevinst ved salg av småbedriftsaksjer har en vurdering med maksimal skattesats på 28 %.
Krav i seksjon 1202
Ikke alle småbedriftsaksjer er kvalifisert for skattelettelser under IRC. Koden definerer en liten bedriftsaksje som kvalifisert hvis:
Den ble utstedt av et annet innenlandsk C-selskap enn et hotell, restaurant, finansinstitusjon, eiendomsselskap, gård, et gruveselskap eller virksomhet knyttet til jus, ingeniørfag eller arkitektur
Den ble opprinnelig utstedt etter 10. august 1993, i bytte mot penger, eiendom uten aksjer, eller som kompensasjon for en tjeneste utført
På utstedelsesdatoen og umiddelbart etter hadde det utstedende selskapet 50 millioner dollar eller mindre i eiendeler
Bruken av minst 80 % av selskapets eiendeler er for aktiv oppførsel av en eller flere kvalifiserte virksomheter
Det utstedende selskapet kjøper ikke noe av aksjene fra skattebetaleren i løpet av en fireårsperiode som begynner to år før utstedelsesdatoen
Det utstedende selskapet innløser ikke aksjene i vesentlig grad innen en toårsperiode som begynner ett år før utstedelsesdatoen. En betydelig aksjeinnløsning er å løse inn en samlet verdi av aksjer som overstiger 5 % av den totale verdien av selskapets aksjer
Statlige skatter som samsvarer med føderal skatt vil også ekskludere kapitalgevinster fra småbedrifter. Siden ikke alle stater korrelerer med føderale skattedirektiver, bør skattebetalere søke veiledning fra sine regnskapsførere om hvordan statene deres behandler realisert fortjeneste fra salg av kvalifiserte småbedriftsaksjer.
Eksempel på seksjon 1202
Vurder en skattyter som er singel og har $410 000 i alminnelig skattbar inntekt. Denne inntekten plasserer dem i den høyeste skatteklassen. De selger kvalifiserte småbedriftsaksjer anskaffet 30. september 2010, og har en realisert fortjeneste på $50.000. Skattebetaleren kan ekskludere 100 % av kapitalgevinstene deres, noe som betyr at den føderale skatten på gevinsten er $0.
Anta at skattebetaleren kjøpte aksjen 10. februar 2009, og etter fem år selger den for en fortjeneste på 50 000 dollar. Føderal skatt på kapitalgevinster vil være 28 % x (50 % x 50 000) = $7 000.
Høydepunkter
Gevinstbeløpet som er ekskludert under seksjon 1202 er begrenset til maksimalt $10 millioner eller 10 ganger det justerte grunnlaget for aksjen.
I henhold til seksjon 1202 er kapitalgevinster fra utvalgte småbedriftsaksjer ekskludert fra føderal skatt.
– Det gir et insentiv for ikke-bedriftsskattebetalere til å investere i små bedrifter.
- Ikke alle småbedriftsaksjer kvalifiserer imidlertid.
