Раздел 1202

Что такое Раздел 1202?

Раздел 1202, также называемый Исключением прироста капитала малого бизнеса, является частью Налогового кодекса (IRC), которая позволяет исключить прирост капитала от отдельных акций малого бизнеса из федерального налога. Раздел 1202 Кодекса IRS применяется только к квалифицированным акциям малого бизнеса, приобретенным после 27 сентября 2010 г. и удерживаемым более пяти лет.

Понимание раздела 1202

Закон о защите американцев от повышения налогов (PATH) 2015 года был принят Конгрессом и подписан президентом Бараком Обамой. Закон PATH продлевает срок действия некоторых налоговых положений с истекшим сроком действия на пару лет и постоянно расширяет некоторые налоговые льготы. Одной из налоговых льгот, сделанной администрацией Обамы постоянной, является исключение прироста капитала для малого бизнеса, указанное в разделе 1202 Налогового кодекса.

Раздел 1202 предоставляет налогоплательщикам, не являющимся юридическими лицами, стимул инвестировать в малый бизнес. Освобождение прироста капитала от федерального подоходного налога при продаже акций малого бизнеса является основной целью этого раздела IRC. Акции малого бизнеса, удерживаемые не менее пяти лет перед продажей, будут иметь часть или всю реализованную прибыль, исключенную из федерального налога.

Особые соображения

До 18 февраля 2009 г. это положение Раздела 1202 исключало 50% прироста капитала из валового дохода. Чтобы стимулировать сектор малого бизнеса, Американский закон о восстановлении и реинвестировании увеличил уровень исключения с 50% до 75% для акций, приобретенных в период с 18 февраля 2009 г. по 27 сентября 2010 г. Для акций малого бизнеса, которые имеют право на 50% % или 75% исключение, часть исключенной прибыли облагается налогом как льготная статья, которая облагается дополнительным налогом в размере 7%, называемым альтернативным минимальным налогом (AMT). AMT обычно взимается с физических лиц или инвесторов, у которых есть налоговые льготы, которые позволяют им уменьшить уплачиваемый подоходный налог.

Последняя поправка к Разделу 1202 предусматривает 100% исключение любого прироста капитала, если приобретение акций малого бизнеса произошло после 27 сентября 2010 г. Кроме того, учет никакой части исключенного прироста не является предпочтительным для целей AMT. Прирост капитала, который освобождается от налога в соответствии с этим разделом, также освобождается от налога на чистый доход от инвестиций (NII) в размере 3,8%, который применяется к большинству доходов от инвестиций.

Сумма прибыли, которую любой инвестор может исключить в соответствии с разделом 1202, ограничена максимальной величиной из двух: 10 миллионов долларов или 10-кратной скорректированной базы акций. Налогооблагаемая часть прибыли от продажи акций малого бизнеса оценивается по максимальной налоговой ставке 28%.

Требования раздела 1202

Не все акции малого бизнеса имеют право на налоговые льготы в соответствии с IRC. Кодекс определяет акции малого бизнеса как квалифицированные, если:

• Он был выпущен местной C-корпорацией,. отличной от отеля, ресторана, финансового учреждения, компании по недвижимости, фермы, горнодобывающей компании или бизнеса, связанного с юриспруденцией, инженерией или архитектурой.

• Первоначально он был выпущен после 10 августа 1993 г. в обмен на деньги, имущество, не включая акции, или в качестве компенсации за оказанную услугу.

• На дату выпуска акций и сразу после этого корпорация-эмитент имела активы на сумму не более 50 миллионов долларов.

• Использование не менее 80% активов корпорации для активного ведения одного или нескольких квалифицированных предприятий

• Корпорация-эмитент не покупает какие-либо акции у налогоплательщика в течение четырехлетнего периода, начинающегося за два года до даты выпуска.

• Корпорация-эмитент не производит значительного выкупа своих акций в течение двухлетнего периода, начинающегося за год до даты выпуска. Значительный выкуп акций — это выкуп совокупной стоимости акций, превышающей 5% от общей стоимости акций компании.

Государственные налоги, которые соответствуют федеральным налогам, также исключают прирост капитала малого бизнеса. Поскольку не все штаты соотносятся с федеральными налоговыми директивами, налогоплательщикам следует обращаться к своим бухгалтерам за указаниями о том, как их штаты относятся к реализованной прибыли от продажи квалифицированных акций малого бизнеса.

Пример раздела 1202

Рассмотрим налогоплательщика, который является одиноким и имеет 410 000 долларов США в виде обычного налогооблагаемого дохода. Этот доход ставит их в самую высокую налоговую группу. Они продают квалифицированные акции малого бизнеса, приобретенные 30 сентября 2010 года, и получают реализованную прибыль в размере 50 000 долларов. Налогоплательщик может исключить 100% своего прироста капитала, что означает, что федеральный налог на прирост капитала составляет 0 долларов.

Предположим, налогоплательщик купил акции 10 февраля 2009 г. и через пять лет продал их с прибылью в размере 50 000 долларов. Федеральный налог на прирост капитала составит 28% x (50% x 50 000) = 7 000 долларов.

Особенности

• Сумма прибыли, исключенная в соответствии с разделом 1202, ограничена максимальной суммой в 10 миллионов долларов или 10-кратной скорректированной базой акций.

• В соответствии с разделом 1202 прирост капитала от отдельных акций малого бизнеса исключается из федерального налога.

• Он обеспечивает стимул для некорпоративных налогоплательщиков инвестировать в малый бизнес.

• Однако не все акции малого бизнеса удовлетворяют требованиям.