第1202条

什么是第 1202 节？

第 1202 节，也称为小企业股票收益排除，是美国国内税收法(IRC) 的一部分，允许将选定小企业股票的资本收益排除在联邦税之外。 IRS 法典第 1202 条仅适用于 2010 年 9 月 27 日之后获得的、持有五年以上的合格小型企业股票。

了解第 1202 节

《保护美国人免受加税(PATH) 法案》，并由巴拉克·奥巴马总统签署成为法律。 PATH 法案将一些过期的税收规定更新了几年，并永久延长了一些税收优惠。奥巴马政府永久实施的一项税收减免是《国内税收法》第 1202 条中的小企业股票资本收益排除。

第 1202 条鼓励非公司纳税人投资于小企业。出售小型企业股票的联邦所得税免征资本利得税是本 IRC 部分的基本目的。在出售前持有至少五年的小型企业股票将其部分或全部已实现收益从联邦税中扣除。

特别注意事项

在 2009 年 2 月 18 日之前，第 1202 节的这一规定不包括来自总收入的 50% 的资本收益。为了刺激小企业部门，美国复苏和再投资法案将 2009 年 2 月 18 日至 2010 年 9 月 27 日期间购买的股票的排除率从 50% 提高到 75%。对于符合 50 条件的小企业股票% 或 75% 排除，部分排除的收益作为优惠项目征税，该项目会产生额外的 7% 税，称为替代最低税(AMT)。 AMT 通常适用于享有免税待遇的个人或投资者，可让他们减少缴纳的所得税。

对第 1202 节的最新修订规定，如果在 2010 年 9 月 27 日之后收购小型企业股票，则 100% 排除任何资本收益。此外，对排除收益的任何部分的处理都不是 AMT 目的的优先项目。根据本节免税的资本收益也免征适用于大多数投资收入的 3.8% 的净投资收入(NII) 税。

根据第 1202 条，任何投资者可以排除的收益金额不得超过 1000 万美元或调整后的股票基数的 10 倍，以较高者为准。出售小型企业股票的收益的应税部分的最高税率为 28%。

第 1202 节的要求

并非所有小型企业股票都符合 IRC 规定的减税条件。该守则将小型企业股票定义为合格，如果：

酒店、餐厅、金融机构、房地产公司、农场、矿业公司或与法律、工程或建筑相关的业务以外的国内C 公司发行

它最初是在 1993 年 8 月 10 日之后发行的，以换取金钱、不包括股票的财产，或作为对所提供服务的补偿
在股票发行之日及之后，发行公司的资产为 5000 万美元或以下
至少 80% 的公司资产用于积极开展一项或多项合格业务
发行公司在发行日期前两年开始的四年期间内未向纳税人购买任何股票
发行公司在发行日期前一年开始的两年内没有大量赎回其股票。重大股票赎回是指赎回的股票总价值超过公司股票总价值的 5%

符合联邦税的州税也将排除小企业股票的资本收益。由于并非所有州都与联邦税收指令相关，因此纳税人应就其所在州如何处理出售合格小企业股票的已实现利润向其会计师寻求指导。

第 1202 节的示例

考虑一个单身且普通应税收入为 410,000 美元的纳税人。这种收入使他们处于最高的税级。他们出售2010 年 9 月 30 日收购的合格小型企业股票，实现利润为 50,000 美元。纳税人可以排除 100% 的资本收益，这意味着对收益征收的联邦税为 0 美元。

假设纳税人于 2009 年 2 月 10 日购买了该股票，并在五年后以 50,000 美元的利润出售。资本收益的联邦税为 28% x (50% x 50,000) = 7,000 美元。

＃＃强调

根据第 1202 条排除的收益金额限制为最多 1000 万美元或股票调整基准的 10 倍。
根据第 1202 条，来自特定小型企业股票的资本收益不包括在联邦税中。
它为非企业纳税人投资小企业提供了激励。
然而，并非所有小型企业股票都符合条件。