Sektion 1202

Hvad er sektion 1202?

Sektion 1202, også kaldet Small Business Stock Gains Exclusion, er en del af Internal Revenue Code (IRC), der tillader kapitalgevinster fra udvalgte små virksomheders aktier at blive udelukket fra føderal skat. Sektion 1202 i IRS-koden gælder kun for kvalificerede små virksomheder erhvervet efter Sept. 27, 2010, holdt i mere end fem år.

Forståelse af afsnit 1202

The Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act fra 2015 blev vedtaget af Kongressen og underskrevet af præsident Barack Obama. PATH-loven fornyer nogle udløbne skattebestemmelser for et par år og forlænger permanent nogle skattefordele. En skattelettelse, der er gjort permanent af Obama-administrationen, er udelukkelsen af kapitalgevinster for små virksomheder, der findes i afsnit 1202 i Internal Revenue Code.

Sektion 1202 giver et incitament for ikke-virksomhedsskatteydere til at investere i små virksomheder. Fritagelsen for kapitalgevinster fra føderal indkomstskat ved salg af små virksomheders aktier er det underliggende formål med denne IRC-sektion. En lille virksomhedsaktie, der holdes i mindst fem år før salg, vil have en del af eller hele dens realiserede gevinst udelukket fra føderal skat.

Særlige overvejelser

Inden feb. 18, 2009, udelukkede denne bestemmelse i § 1202 50 % af kapitalgevinster fra bruttoindkomst. For at stimulere sektoren for små virksomheder øgede den amerikanske Recovery and Reinvestment Act eksklusionsraten fra 50 % til 75 % for aktier købt mellem februar. 18, 2009 og sept. 27, 2010. For små virksomhedsaktier, der er berettiget til 50 % eller 75 % udelukkelse, beskattes en del af den udelukkede gevinst som en præferencepost, der medfører en yderligere skat på 7 % kaldet Alternativ Minimum Tax (AMT). AMT pålægges normalt enkeltpersoner eller investorer, der har skattefritagelser, der giver dem mulighed for at reducere den betalte indkomstskat.

Den seneste ændring af sektion 1202 giver mulighed for 100 % udelukkelse af enhver kapitalgevinst, hvis erhvervelsen af små virksomhedsaktier var efter Sept. 27, 2010. Behandlingen af ingen del af den udelukkede gevinst er også en præferencevare til AMT-formål. De kapitalgevinster, der er fritaget for skat i henhold til dette afsnit, er også fritaget for den 3,8 % nettoinvesteringsindkomstskat ( NII ), der anvendes på de fleste investeringsindkomster.

Mængden af gevinst, som enhver investor kan udelukke i henhold til afsnit 1202, er begrænset til det højeste af $10 millioner eller 10 gange det justerede grundlag for aktien. Den skattepligtige del af en gevinst ved salg af en mindre virksomhedsaktie har en vurdering til den maksimale skattesats på 28 %.

Krav i afsnit 1202

Ikke alle små virksomhedsaktier er kvalificeret til skattelettelser under IRC. Kodekset definerer en lille virksomhedsaktie som kvalificeret, hvis:

• Det er udstedt af et andet indenlandsk C-selskab end et hotel, restaurant, finansiel institution, ejendomsselskab, gård, en virksomhed eller virksomhed relateret til minelovgivning, ingeniørvirksomhed eller arkitektur

• Det blev oprindeligt udstedt efter Aug. 10, 1993, i bytte for penge, ejendom uden aktier eller som kompensation for en ydet tjeneste

• På datoen for aktieudstedelsen og umiddelbart efter havde det udstedende selskab 50 millioner USD eller mindre i aktiver

• Brugen af mindst 80 % af selskabets aktiver er til aktiv udførelse af en eller flere kvalificerede virksomheder

• Det udstedende selskab køber ikke noget af aktierne fra skatteyderen i en fireårig periode, der begynder to år før udstedelsesdatoen

• Det udstedende selskab indløser ikke i væsentlig grad sine aktier inden for en periode på to år, der begynder et år før udstedelsesdatoen. En betydelig aktieindløsning er at indløse en samlet værdi af aktier, der overstiger 5 % af den samlede værdi af virksomhedens aktier

Statsskatter, der er i overensstemmelse med føderal skat, vil også udelukke kapitalgevinster på små virksomheders aktier. Da ikke alle stater korrelerer med føderale skattedirektiver, bør skatteyderne søge vejledning fra deres revisorer om, hvordan deres stater behandler realiserede overskud fra salg af kvalificerede småvirksomhedsaktier.

Eksempel på sektion 1202

Overvej en skatteyder, der er single og har $410.000 i almindelig skattepligtig indkomst. Denne indkomst placerer dem i den højeste skatteklasse. De sælger kvalificerede små virksomheder erhvervet i september. 30, 2010, og har et realiseret overskud på $50.000. Skatteyderen kan udelukke 100% af deres kapitalgevinster, hvilket betyder, at den føderale skat, der skal betales på gevinsterne, er $0.

Antag, at skatteyderen købte aktien den 10. februar 2009, og efter fem år sælger den for en fortjeneste på 50.000 USD. Føderal skat på kapitalgevinster ville være 28 % x (50 % x 50.000) = 7.000 USD.

##Højdepunkter

• Mængden af gevinst, der er udelukket i henhold til afsnit 1202, er begrænset til et maksimum på $10 millioner eller 10 gange det justerede grundlag for aktien.

• I henhold til § 1202 er kapitalgevinster fra udvalgte små virksomhedsaktier udelukket fra føderal skat.

• Det giver et incitament for ikke-virksomhedsskatteydere til at investere i små virksomheder.

• Ikke alle små virksomheder kvalificerer sig dog.