धारा 1245

धारा 1245 क्या है?

धारा 1245 को शीर्षक 26- आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी), उपशीर्षक ए-आय कर, अध्याय 1-सामान्य कर और अतिरिक्त कर, उप-अध्याय पी-पूंजीगत लाभ और हानि, भाग IV-विशेष नियमों पर संयुक्त राज्य कोड (यूएससी) में संहिताबद्ध किया गया है पूंजीगत लाभ और हानि निर्धारित करने के लिए, धारा 1245-कुछ मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के निपटान से लाभ। यह (लंबी!) टैक्सोनॉमी हमें उपयोगी रूप से सूचित करती है कि धारा 1245 मूल्यह्रास और परिशोधन योग्य संपत्ति की बिक्री या हस्तांतरण से लाभ के लिए लागू कर दर को कवर करती है। आइए जानें कि किस प्रकार की संपत्ति को कवर किया गया है और उस पर कौन सी कर की दर लागू होती है।

धारा 1245 को समझना

धारा 1245 मूल्यह्रास या परिशोधन की अनुमति देता है या मूर्त और अमूर्त व्यक्तिगत संपत्ति पर अनुमति देता है जब कोई व्यवसाय ऐसी संपत्ति को लाभ पर बेचता है। धारा 1245 सामान्य आय दरों पर लाभ को उसकी स्वीकार्य या अनुमत मूल्यह्रास या परिशोधन की सीमा तक कर देती है।

धारा 1245 संपत्ति

आईआरएस धारा 1245 संपत्ति को निम्नलिखित के रूप में परिभाषित करता है:

धारा 1245 संपत्ति में ऐसी कोई भी संपत्ति शामिल है जो मूल्यह्रास या परिशोधन के लिए भत्ते के अधीन है या रही है और यह निम्न में से किसी भी प्रकार की संपत्ति है।

व्यक्तिगत संपत्ति (या तो मूर्त या अमूर्त)।
अन्य मूर्त संपत्ति (इमारतों और उनके संरचनात्मक घटकों को छोड़कर) निम्नलिखित में से किसी के रूप में उपयोग की जाती है:

निर्माण, उत्पादन, या निष्कर्षण, या परिवहन, संचार, बिजली, गैस, पानी, या सीवेज निपटान सेवाओं को प्रस्तुत करने का एक अभिन्न अंग।
ऊपर सूचीबद्ध गतिविधियों में से किसी में एक शोध सुविधा।
इन गतिविधियों में से किसी एक में फंगसिबल वस्तुओं के थोक भंडारण के लिए एक सुविधा।

धारा 1245 पुनः प्राप्त फ़ीचर

धारा 1231 संपत्ति पर स्वीकार्य या अनुमत मूल्यह्रास या परिशोधन की सामान्य आयकर दरों पर पुनः कब्जा करने के लिए एक तंत्र है । स्वीकार्य या अनुमत का अर्थ है कि मूल्यह्रास या परिशोधन की राशि जो ली गई है या जो ली जा सकती थी, लेकिन नहीं ली गई थी।

आगे बढ़ते हुए, यह लेख मूल्यह्रास और परिशोधन के संदर्भों को केवल मूल्यह्रास के संदर्भ में सरल बना देगा कि धारा 1245 मूल्यह्रास और परिशोधन व्यक्तिगत संपत्ति पर लागू होती है।

धारा 1245 पृष्ठभूमि

धारा 1245 धारा 1245 संपत्ति को यह बताकर परिभाषित करती है कि यह क्या नहीं है। बहिष्करण की यह परिभाषा कर विशेषज्ञों को भी भ्रमित करती है। शायद धारा 1245 संपत्ति की पहचान करना आसान होगा यदि हम इसके बजाय कांग्रेस द्वारा अधिनियमित धारा 1245 के कारण पर ध्यान केंद्रित करते हैं। उत्तर संपत्ति के आधार पर मूल्यह्रास और संपत्ति के स्वभाव पर लाभ या हानि के चरित्र के समायोजन के लिए उबलता है।

वैचारिक रूप से, लाभ पर कम कर की दर का अर्थ है कम देय कर और हानि पर उच्च कर की दर का अर्थ है कर योग्य आय का एक बड़ा ऑफसेट और कम देय कर। इस कारण से, कर नियोजन रणनीतियाँ लाभ के लिए कम पूंजीगत लाभ दर और हानियों के लिए उच्च सामान्य आय दर की तलाश करती हैं।

कांग्रेस ने आईआरसी धारा 1231 को व्यवसायों को लाभ पर कम पूंजीगत लाभ दर और उनकी संपत्ति की बिक्री से मान्यता प्राप्त नुकसान पर एक उच्च सामान्य आय दर लागू करने की अनुमति देने के लिए अधिनियमित किया। हालांकि, कई व्यवसायों ने इन संपत्तियों पर मूल्यह्रास कटौती करके पहले ही अनुकूल कर उपचार प्राप्त कर लिया था। इसलिए, कांग्रेस ने लाभ पर बेची गई संपत्तियों पर सामान्य आय दरों पर मूल्यह्रास को पुनः प्राप्त करने के लिए धारा 1245 को अधिनियमित किया।

धारा 1245 के शब्दों का अर्थ है कि यह संपत्ति के एक नए या अलग वर्ग को कवर करता है - धारा 1245 संपत्ति। लेकिन, वास्तव में, धारा 1245 संपत्ति केवल धारा 1231 संपत्ति है जिसका मूल्यह्रास किया गया है। धारा 1245 संपत्ति धारा 1245 संपत्ति है, जब तक कि इसमें अप्राप्य मूल्यह्रास है। एक बार जब इसका मूल्यह्रास पूरी तरह से पुनः प्राप्त हो जाता है, तो यह धारा 1231 संपत्ति बन जाती है।

धारा 1245 संपत्ति की बिक्री का कर चित्र

इस समझ के साथ, आइए धारा 1245 संपत्ति की बिक्री की कर तस्वीर देखें। यदि धारा 1245 संपत्ति को नुकसान पर बेचा जाता है, तो यह कर उद्देश्यों के लिए धारा 1231 संपत्ति में परिवर्तित हो जाती है, और नुकसान सामान्य है (नेटिंग और लुक-बैक के अधीन)। यदि धारा 1245 संपत्ति को लाभ पर बेचा जाता है, तो यह धारा 1245 संपत्ति बनी रहती है और मूल्यह्रास की सीमा तक, लाभ पर सामान्य आय दरों पर कर लगाया जाता है। एक बार मूल्यह्रास पर कब्जा कर लिया गया है, यह धारा 1231 संपत्ति में परिवर्तित हो जाता है, और किसी भी शेष लाभ पर पूंजीगत लाभ दरों पर कर लगाया जाता है ।

धारा 1245 संपत्ति की बिक्री का उदाहरण

यहां एक उदाहरण दिया गया है जो कोहरे को साफ करने में मदद कर सकता है। एक व्यवसाय के पास $100 का विजेट है और वह $75 का मूल्यह्रास लेता है। विजेट का समायोजित कर आधार इसकी $100 लागत से घटाकर $75 का मूल्यह्रास, या $25 है। व्यवसाय $150 के लिए विजेट बेचता है। लाभ $150 बिक्री मूल्य घटा $25 समायोजित कर आधार, या $125 है। उस $ 125 में से, $ 75 धारा 1245 लाभ है जो सामान्य आय दरों पर कर लगाया जाता है, और $ 50 धारा 1231 लाभ पूंजीगत लाभ दरों पर कर लगाया जाता है।

यदि व्यवसाय $ 100 विजेट को $20 में बेचता है, तो आपको $20 बिक्री मूल्य घटाकर $25 समायोजित कर आधार, या $5 का नुकसान होता है। चूँकि $0 का लाभ है, धारा 1245 लागू नहीं होती है, और $5 का नुकसान एक धारा 1231 का नुकसान है जो सामान्य है।

हाइलाइट्स

धारा 1231 एक ऐसे व्यवसाय को अनुमति देता है जो एक संपत्ति बेचता है ताकि नुकसान पर उच्च सामान्य आय दर और लाभ पर कम पूंजीगत लाभ दर लागू हो सके।
हालांकि, अगर किसी व्यवसाय ने पहले ही अपनी संपत्ति पर मूल्यह्रास कटौती करके अनुकूल कर उपचार प्राप्त कर लिया है और फिर उस संपत्ति को लाभ के लिए बेचता है, तो धारा 1245 सामान्य आयकर दरों पर मूल्यह्रास को पुनः प्राप्त करती है।
धारा 1245 आईआरएस के लिए 1231 संपत्ति पर करदाता द्वारा ली गई स्वीकार्य या अनुमत मूल्यह्रास या परिशोधन को पुनः प्राप्त करने का एक तरीका है।
यह पुनर्ग्रहण उस समय होता है जब कोई व्यवसाय कुछ मूर्त या अमूर्त व्यक्तिगत संपत्ति को लाभ पर बेचता है।