섹션 1245

1245항이란 무엇입니까?

섹션 1245는 미국법(USC)의 Title 26- 국세법 (IRC), 부제 A-소득세, 1장-일반 세금 및 부가세, 하위 챕터 P-자본 손익, 파트 IV-특별 규칙에 성문화되어 있습니다. 자본 이득 및 손실 결정, 섹션 1245 - 특정 감가상각 자산 처분으로 인한 이득. 이 (긴!) 분류법은 섹션 1245가 감가상각 가능 자산 및 상각 가능 자산의 판매 또는 양도로 인한 이익에 적용되는 세율을 다루고 있음을 알려줍니다. 어떤 종류의 재산이 적용되고 어떤 세율이 적용 되는지 자세히 알아보도록 하겠습니다 .

섹션 1245 이해하기

섹션 1245 는 기업이 이러한 자산을 이득으로 판매할 때 유형 및 무형 개인 자산에 대해 허용되거나 허용되는 감가상각 또는 상각 을 환수합니다. 섹션 1245는 허용되거나 허용되는 감가상각 또는 상각의 범위 내에서 일반 소득세율로 이득에 세금을 부과합니다.

섹션 1245 속성

IRS는 섹션 1245 속성을 다음과 같이 정의합니다.

섹션 1245 자산에는 감가상각 또는 상각을 위한 수당 대상이 되거나 대상이 되었던 자산이 포함되며 이는 다음 유형의 자산 중 하나입니다.

개인 자산(유형 또는 무형).
다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 기타 유형의 재산(건물 및 그 구성요소는 제외한다)

제조, 생산 또는 추출 또는 운송, 통신, 전기, 가스, 수도 또는 하수 처리 서비스 제공의 필수적인 부분입니다.
위에 나열된 활동 중 하나에 해당하는 연구 시설.
대체 가능한 상품의 대량 저장을 위한 이러한 활동의 시설.

섹션 1245 탈환 기능

섹션 1245는 섹션 1231 자산에 대해 허용되거나 허용되는 감가상각 또는 상각을 일반 소득세율 로 환수 하는 메커니즘입니다. 허용 또는 허용은 회수된 감가상각 또는 상각액이 회수된 금액 또는 회수할 수 있었지만 실행되지 않은 금액 중 더 큰 금액을 의미합니다.

앞으로 이 문서에서는 섹션 1245가 감가상각 및 상각된 개인 자산에 적용된다는 점을 상기하면서 감가상각 및 상각에 대한 참조를 단순 감가상각으로 단순화할 것입니다.

섹션 1245 배경

섹션 1245는 섹션 1245 속성이 아닌 것을 알려줌으로써 정의합니다. 배제에 의한 이러한 정의는 세무 전문가들조차 혼란스럽게 합니다. 아마도 의회가 1245조를 제정한 이유에 초점을 맞춘다면 1245조 재산을 더 쉽게 식별할 수 있을 것입니다. 답 은 감가상각에 의한 재산의 기초 조정과 재산 처분에 따른 손익의 성격에 달려 있습니다.

개념적으로 이익에 대한 세율이 낮으면 납부할 세금이 적고 손실에 대한 세율이 높다는 것은 과세 소득의 상쇄가 크고 납부할 세금이 적다는 의미입니다. 이러한 이유로 세금 계획 전략은 이익에 대해 낮은 자본 이득율과 손실에 대해 높은 경상 소득 이자율을 추구합니다.

섹션 1231 을 제정 하여 기업이 이익에 대해 더 낮은 자본 이득 세율을 적용하고 자산 매각으로 인식된 손실에 더 높은 경상 소득 세율을 적용할 수 있도록 허용했습니다. 그러나 이미 많은 기업이 이러한 자산에 대해 감가상각 공제를 적용하여 유리한 세금 처리를 받았습니다. 그래서 의회는 이득으로 판매된 부동산에 대해 일반 소득 요율로 감가상각을 회수하기 위해 섹션 1245를 제정했습니다.

섹션 1245의 문구는 그것이 신규 또는 다른 유형의 자산(섹션 1245 자산)을 포함한다는 것을 의미합니다. 그러나 실제로 섹션 1245 속성은 감가상각된 섹션 1231 속성일 뿐입니다. 섹션 1245 자산은 회수되지 않은 감가상각이 있는 한 섹션 1245 자산입니다. 감가상각이 완전히 회수되면 섹션 1231 자산이 됩니다.

섹션 1245 부동산 판매에 대한 세금 사진

이러한 이해를 바탕으로 섹션 1245 부동산 판매에 대한 세금 그림을 살펴보겠습니다. 섹션 1245 자산이 손실로 판매되는 경우 세금 목적상 섹션 1231 자산으로 전환되며 손실은 보통입니다(상계 및 룩백 적용). 섹션 1245 자산이 이득으로 판매되는 경우 섹션 1245 자산으로 유지되며 감가상각 범위 내에서 이득은 일반 소득세율로 과세됩니다. 감가상각이 회수되면 섹션 1231 자산으로 전환되고 나머지 이익은 자본 이득 세율로 과세됩니다.

섹션 1245 부동산 매각의 예

다음은 안개를 제거하는 데 도움이 될 수 있는 예입니다. 기업이 $100의 위젯을 소유하고 $75의 감가상각비를 받습니다. 위젯의 조정된 세금 기준은 $100 비용에서 $75의 감가상각비 또는 $25를 뺀 것입니다. 이 기업은 위젯을 150달러에 판매합니다. 이득은 $150 판매 가격에서 $25 조정 세금 기준 또는 $125를 뺀 것입니다. 그 $125 중 $75는 일반 소득 세율로 과세되는 섹션 1245 이득이고 $50은 자본 이득 세율로 과세되는 섹션 1231 이득입니다.

비즈니스에서 $100 위젯을 $20에 판매하는 경우 $20 판매 가격에서 $25 조정 세금 기준 또는 $5의 손실이 발생합니다. $0 이득이 있으므로 섹션 1245는 적용되지 않으며 $5 손실은 일반적인 섹션 1231 손실입니다.

하이라이트

섹션 1231은 자산을 판매하는 사업체가 손실에 대해 더 높은 경상 소득 세율을 적용하고 이익에 대해 더 낮은 자본 이득 세율을 적용할 수 있도록 허용합니다.
그러나 기업이 이미 자산에 대해 감가상각 공제를 적용하여 유리한 조세 혜택을 받은 후 이익을 위해 해당 자산을 판매하는 경우 섹션 1245는 감가상각을 일반 소득세율로 환수합니다.
섹션 1245는 IRS가 1231 자산에 대해 납세자가 취한 허용 또는 허용된 감가상각 또는 상각액을 회수하는 방법입니다.
이 환수는 기업이 특정 유형 또는 무형의 개인 자산을 이익으로 판매할 때 발생합니다.