Afsnit 1245

Hvad er sektion 1245?

Afsnit 1245 er kodificeret i United States Code (USC) i titel 26- Internal Revenue Code (IRC), undertitel A-indkomstskatter, kapitel 1-normale skatter og tillægsskatter, underkapitel P-kapitalgevinster og -tab, del IV-særlige regler til bestemmelse af kursgevinster og -tab, afsnit 1245-Gevinst ved afhændelse af visse afskrivningsberettigede ejendom. Denne (langvarige!) taksonomi informerer os nyttigt om, at § 1245 dækker den gældende skattesats for gevinster ved salg eller overdragelse af afskrivningsberettiget og amortiserbar ejendom. Lad os grave dybere for at lære, hvilken slags ejendom der er dækket, og hvilken skattesats der gælder for den.

Forståelse af afsnit 1245

Sektion 1245 genindtager afskrivninger eller afskrivninger,. der er tilladt eller tilladt på materielle og immaterielle personlige ejendele på det tidspunkt, hvor en virksomhed sælger sådan ejendom med en gevinst. Sektion 1245 beskatter gevinsten til almindelige indkomstsatser i omfanget af dens tilladte eller tilladte afskrivning eller amortisering.

Afsnit 1245 Ejendom

IRS definerer sektion 1245 ejendom som følgende:

Sektion 1245-ejendom omfatter enhver ejendom, der er eller har været genstand for en godtgørelse for afskrivning eller amortisering, og det er en af følgende typer ejendom.

1. Personlig ejendom (enten materielle eller immaterielle).

2. Anden materielle ejendom (undtagen bygninger og deres strukturelle komponenter), der anvendes som en af følgende:

• En integreret del af fremstilling, produktion eller udvinding eller af indretning af transport-, kommunikations-, elektricitets-, gas-, vand- eller spildevandstjenester.

• En forskningsfacilitet i nogen af de aktiviteter, der er anført ovenfor.

• Et anlæg i enhver af disse aktiviteter til bulklagring af fungible varer.

Sektion 1245 Genfangst-funktion

Sektion 1245 er en mekanisme til at genvinde ved almindelige indkomstskattesatser, der er tilladt eller tilladt afskrivning eller amortisering taget på sektion 1231-ejendom. Tilladt eller tilladt betyder, at mængden af genindvundne afskrivninger eller amortisering er det største af det, der er taget, eller som kunne have været taget, men ikke blev.

Fremover vil denne artikel forenkle henvisninger til afskrivning og amortisering til blot afskrivning med påmindelsen om, at § 1245 gælder for afskrevne og amortiserede løsøre.

Afsnit 1245 Baggrund

Sektion 1245 definerer sektion 1245-ejendom ved at fortælle os, hvad den ikke er. Denne definition ved udelukkelse forvirrer selv skatteeksperter. Måske vil § 1245-ejendommen være lettere at identificere, hvis vi i stedet fokuserer på årsagen til, at Kongressen vedtog § 1245. Svaret bunder i justeringen af ejendommens grundlag ved afskrivning og karakteren af gevinst eller tab på ejendommens disposition.

Begrebsmæssigt betyder en lavere skattesats på gevinst mindre skyldig skat og en højere skattesats på tab betyder en større modregning af skattepligtig indkomst og mindre skyldig skat. Af denne grund søger skatteplanlægningsstrategier lavere kursgevinster for gevinster og højere almindelige indkomstsatser for tab.

Kongressen vedtog IRC Section 1231 for at favorisere virksomheder ved at tillade dem at anvende en lavere kapitalgevinstsats på gevinster og en højere almindelig indkomstsats på tab anerkendt fra salg af deres ejendom. Mange virksomheder havde dog allerede fået en gunstig skattemæssig behandling ved at tage afskrivningsfradrag på disse ejendomme. Så kongressen vedtog sektion 1245 for at genvinde afskrivninger til almindelige indkomstsatser på ejendomme, der sælges med en gevinst.

Ordlyden af § 1245 indebærer, at den dækker en ny eller anden ejendomsklasse - § 1245 ejendom. Men i virkeligheden er § 1245 ejendom blot § 1231 ejendom, der er afskrevet. § 1245-ejendom er kun § 1245-ejendom, så længe den har uindvundne afskrivninger. Når dens afskrivning er fuldt genvundet, bliver den sektion 1231 ejendom.

Skat Billede af et salg af Section 1245 Ejendom

Med denne forståelse, lad os se på skattebilledet af et salg af § 1245 ejendom. Hvis § 1245-ejendom sælges med tab, omdannes den skattemæssigt til § 1231-ejendom, og tabet er almindeligt (med forbehold for netting og tilbageblik). Sælges § 1245-ejendom med gevinst, forbliver den § 1245-ejendom, og fortjenesten beskattes for så vidt angår afskrivninger med almindelige indkomsttakster. Når afskrivningen er genvundet, konverteres den til sektion 1231 ejendom, og enhver resterende gevinst beskattes med kursgevinster.

Eksempel på et salg af Section 1245 Ejendom

Her er et eksempel, der kan hjælpe med at fjerne tågen. En virksomhed ejer en $100-widget og tager $75 i afskrivning. Widgettens justerede afgiftsgrundlag er dens omkostninger på 100 USD minus 75 USD i afskrivning eller 25 USD. Virksomheden sælger widgetten for $150. Gevinsten er $150 salgsprisen minus $25 justeret skattegrundlag, eller $125. Af disse $125 er $75 sektion 1245-gevinst beskattet til almindelige indkomstsatser, og $50 er sektion 1231-gevinst beskattet med kapitalgevinstsatser.

Hvis virksomheden sælger $100-widgetten for $20, har du et tab på $20 salgspris minus $25 justeret skattegrundlag, eller $5. Da der er en gevinst på $0, gælder afsnit 1245 ikke, og tabet på $5 er et tab på afsnit 1231, der er almindeligt.

##Højdepunkter

• § 1231 giver en virksomhed, der sælger en ejendom, mulighed for at anvende en højere almindelig indkomstsats på tab og en lavere kursgevinstsats på gevinster.

• Men hvis en virksomhed allerede har fået en gunstig skattemæssig behandling ved at tage afskrivningsfradrag på deres ejendom og derefter sælger den ejendom med fortjeneste, genindtager § 1245 afskrivninger til almindelige indkomstskattesatser.

• Sektion 1245 er en måde, hvorpå IRS kan genvinde tilladte eller tilladte afskrivninger eller amortiseringer, som skatteyderen har påtaget sig på 1231-ejendomme.

• Denne generobring sker på det tidspunkt, hvor en virksomhed sælger visse materielle eller immaterielle personlige ejendele med en gevinst.