Раздел 1245

Что такое Раздел 1245?

Раздел 1245 кодифицирован в Кодексе Соединенных Штатов (USC) в Разделе 26 - Налоговый кодекс (IRC), Подзаголовок A - Подоходные налоги, Глава 1 - Обычные налоги и дополнительные налоги, Подглава P - Прирост и убыток капитала, Часть IV - Специальные правила. для определения прироста капитала и убытков, Раздел 1245-Прибыль от реализации определенного амортизируемого имущества. Эта (длинная!) таксономия полезно информирует нас о том, что Раздел 1245 охватывает применимую ставку налога на прибыль от продажи или передачи амортизируемого и амортизируемого имущества. Давайте копнем глубже, чтобы узнать, какое имущество покрывается и какая ставка налога применяется к нему.

Понимание Раздела 1245

Раздел 1245 восстанавливает износ или амортизацию,. разрешенную или допустимую в отношении материального и нематериального личного имущества в момент, когда предприятие продает такое имущество с прибылью. Раздел 1245 облагает налогом прибыль по обычным ставкам дохода в пределах допустимого или разрешенного износа или амортизации.

Раздел 1245 Имущество

IRS определяет собственность по Разделу 1245 следующим образом:

Имущество по Разделу 1245 включает любое имущество, на которое распространяется или на которое распространяется скидка на износ или амортизацию, и которое является любым из следующих типов имущества.

Личное имущество (материальное или нематериальное).
Другое материальное имущество (кроме зданий и их конструктивных элементов), используемое как любое из следующего:

неотъемлемая часть производства, производства или добычи или предоставления услуг транспорта, связи, электричества, газа, воды или удаления сточных вод.
Исследовательский центр в любом из видов деятельности, перечисленных выше.
Объект в любом из этих видов деятельности для бестарного хранения взаимозаменяемых товаров.

Функция повторного захвата раздела 1245

Раздел 1245 представляет собой механизм возмещения по обычным ставкам подоходного налога допустимой или разрешенной амортизации, начисленной на имущество, указанное в разделе 1231. Допустимый или допустимый означает, что сумма восстановленного износа или амортизации больше, чем сумма, которая была принята или которая могла бы быть принята, но не была принята.

В дальнейшем в этой статье ссылки на износ и амортизацию будут упрощены до простой амортизации с напоминанием о том, что раздел 1245 применяется к амортизируемому и амортизируемому личному имуществу.

Раздел 1245 Предыстория

Раздел 1245 определяет собственность раздела 1245, сообщая нам, чем она не является. Это определение методом исключения сбивает с толку даже налоговых экспертов. Возможно, имущество по разделу 1245 будет легче идентифицировать, если вместо этого мы сосредоточимся на причине, по которой Конгресс принял раздел 1245. Ответ сводится к корректировке основы собственности с помощью амортизации и характера прибыли или убытка от отчуждения собственности.

Концептуально более низкая ставка налога на прибыль означает меньшую сумму налога к уплате, а более высокая ставка налога на убыток означает большее зачет налогооблагаемого дохода и меньшую сумму налога. По этой причине стратегии налогового планирования направлены на более низкие ставки прироста капитала для доходов и более высокие обычные ставки дохода для убытков.

Конгресс принял Раздел 1231 IRC в пользу предприятий, позволив им применять более низкую ставку прироста капитала к прибыли и более высокую ставку обычного дохода к убыткам, признанным от продажи их собственности. Тем не менее, многие предприятия уже получили благоприятный налоговый режим, принимая амортизационные отчисления на эту недвижимость. Итак, Конгресс принял Раздел 1245, чтобы восстановить амортизацию по обычным ставкам дохода на недвижимость, проданную с прибылью.

Формулировка раздела 1245 подразумевает, что он охватывает новый или другой класс имущества — имущество согласно разделу 1245. Но на самом деле имущество по разделу 1245 — это просто имущество по разделу 1231, которое было амортизировано. Имущество по разделу 1245 является имуществом по разделу 1245 только до тех пор, пока оно имеет неучтенную амортизацию. Как только его амортизация полностью возмещена, он становится собственностью по разделу 1231.

Налоговая фотография продажи имущества согласно разделу 1245

С этим пониманием давайте посмотрим на налоговую картину продажи собственности по разделу 1245. Если имущество по разделу 1245 продается с убытком, оно преобразуется в имущество по разделу 1231 для целей налогообложения, и убыток является обычным (при условии взаимозачета и ретроспективного анализа). Если имущество по разделу 1245 продается с прибылью, оно остается имуществом по разделу 1245, и в пределах амортизации прибыль облагается налогом по обычным ставкам дохода. После того, как амортизация была возмещена, она преобразуется в собственность по разделу 1231, а любая оставшаяся прибыль облагается налогом по ставкам прироста капитала.

Пример продажи имущества согласно разделу 1245

Вот пример, который может помочь развеять туман. Предприятие владеет виджетом стоимостью 100 долларов и получает амортизацию в размере 75 долларов. Скорректированная налоговая база виджета равна его стоимости в 100 долларов минус 75 долларов амортизации, или 25 долларов. Бизнес продает виджет за 150 долларов. Прибыль представляет собой цену продажи в размере 150 долларов США за вычетом скорректированной налоговой базы в размере 25 долларов США, или 125 долларов США. Из этих 125 долларов 75 долларов приходится на прибыль по разделу 1245, облагаемую налогом по обычным ставкам, а 50 долларов — на прибыль по статье 1231, облагаемую налогом по ставкам на прирост капитала.

Если бизнес продает виджет стоимостью 100 долларов за 20 долларов, вы получаете убыток в размере 20 долларов продажной цены за вычетом 25 долларов скорректированной налоговой базы, или 5 долларов. Поскольку прибыль составляет 0 долларов, раздел 1245 не применяется, а убыток в размере 5 долларов является обычным убытком по разделу 1231.

Особенности

Раздел 1231 позволяет бизнесу, продающему недвижимость, применять более высокую обычную ставку дохода к убыткам и более низкую ставку прироста капитала к прибыли.
Однако, если бизнес уже получил благоприятный налоговый режим, приняв амортизационные отчисления на свое имущество, а затем продав это имущество с прибылью, раздел 1245 восстанавливает амортизацию по обычным ставкам подоходного налога.
Раздел 1245 — это способ, с помощью которого Налоговое управление США возвращает допустимую или разрешенную амортизацию или амортизацию, которые налогоплательщик взял на себя в отношении имущества 1231.
Это возвращение происходит в то время, когда бизнес продает определенное материальное или нематериальное личное имущество с прибылью.